下面是小编为大家精心整理的中国式减税降费 减税降费对地方财政收支的影响及对策文章,供大家阅读参考。
营销与市场
经济与社会发展研究
中国式减税降费
广西民族大学 何永燕
摘要：“减税降费”具体包括“税收减免”和“取消或停征行政事业性收费”两个部分，自2018年9月20日，国家税务总局印发《关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知》以来，减税降费成为近几年来的热门词汇， 政策实施效果显著，至2020年1月6日，国家税务总局表示，2019年全年，我国实现新增减税降费超过2万亿元。本文主要探讨中国减税降费工作的发展历程以及其对经济发展的推动意义。
关键词：减税降费；财政压力；宏观调控
一、减税降费政策发展历程
2016年5月1日起，中国全面推开营改增，将建筑业、房地产、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点。营改增也成为了撬动财政改革的典型杠杆，促进了专业化分工，增值税为中央与地方共享税，各分享50%。同年8月，国务院发布《关于推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革的指导意见》，将中央与地方的财政事权明确分离，保障地方履行财政事权，减少并规范中央与地方共同的财政事权。2018年《政府工作报告》确定了超万亿元规模的减税降费政策，此后又“加码”出台了新的举措，如完善出口退税政策加快退税进度、将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业等一系列政策已密集实施，特别是深化增值税改革和个税法修订，被视为税制改革的重大跨越，减税效果明显。2018年12月，全国财政工作会议提出，2019年将实行普惠性减税和结构性减税相结合，重点减轻制造业和小微企业税收负担，支持实体经济发展。对小微企业和科技型初创企业实施普惠性税收减免。全面实施修改后的个人所得税法，落实好6项专项附加扣除政策，减轻居民税负。
二、减税降费与财政收入
积极的财政政策中的减税降费主要影响的是一般公共预算收入，所以通过分析近年一般公共预算收入以及其中的税收收入占GDP 比率（分别简称为一般公共预算收入比率和税收收入比率）的变化，可在一定程度上观察到减税降费对财政收入规模的影响。从一般公共预算收入比率和税收收入比率的情况来看，一般公共预算收入比率从2015年的22.1%连年降低至2018年的20.4%，2016年（21.5%）比2015年（22.1%）降低2.7%，2017年（20.9%）比2016降低2.8%，2018年（20.4%）又比2017年降低2.4%；同时，税收收入比率也从2015年的18.1%连年降低至2018年的17.4%，各年分别降低3.3%（2016年）、0.4%（2017年）和0.5%（2018年）。一般公共预算收入比率和税收收入比率的这种变化态势，一方面表明减税降费措施得到了有效落实，另一方面也显示出对财政收入的减收效应。
三、施行减税降费政策原因
（一）政府债务加大财政压力
近年来，为了促进地方经济发展，完善市
政公共设施，持续加大财政资金投入到城市
建设及各类基础设施等；而1994年分税制改
革后地方政府财政收入占比大幅下降，财政
收入增速小于财政支出增速，中央为稳增长，
中央实施积极的财政政策，持续扩大赤字规
模，相应增加国债发行规模，2015年-2018
年中央财政债务余额分别为106599.59、
120066.75、134770.15、149607.41（亿元），
同时GDP增幅放缓，从7%下降到6.7%。面
对国家经济增长放缓与财政支出持续增加，施
行财政减费政策有利于减轻企业税负，激发
经济活力，舒缓财政压力。
（二）行政事业性收费占比较大
近5年里，行政事业性收费占国家财政
收入2%-3%左右，总量相对还是比较大。行
政人员冗杂，审批事项多，部门间权责不分明
等问题的存在增加了企业经营成本，也降低了
工作效率，阻碍经济发展进程。简政放权作为
供给侧改革重要的一环，多年来国家不断优化
服务，转变政府职能，积极推进“放管服”，
与减税降费齐头并进，最大程度削减不必要的
行政事业性收费。
四、利用税费优惠政策进行宏观调控
2008年金融危机爆发，大批工厂倒闭，
工人失业，实体经济下滑，我国在当时就实行
积极的财政税收政策，比如对符合条件和标准
的中小型企业享受降低20%企业所得税优惠
政策，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所
得税，证券市场个人投资者证券交易结算资金
利息所得免征个人所得税等等政策，在金融
风暴下，通过减免税收调控市场经济，减轻企
业税负，让普通老百姓和市场投资者稳住荷包。
2020年，国税局也因时制宜出台了一系列政
策指引，其中包括对一系列重点保障物资生产
企业全额退还增值税增量留抵税额；纳税人提
供重点保障物资运输收入及公共交通运输服
务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服
务收入免征增值税等政策切切实实的保障了
我国物资的供应。对于企业复工复产，恢复生
产力，施行减轻企业社保费负担，阶段性减免
企业养老、失业、工伤保险单位缴费，减征基
本医疗保险费等政策，降低企业用工成本、增
强其复工复产信心，而对增值税小规模纳税人，
按单位参保养老、失业、工伤保险的个体工商
户，为个体工商户减免物业租金的出租方给予
税费优惠，增强其抗风险能力，助其渡过难关。
不管是2008年，还是如今，财政税收政策都
起到了积极的调控作用，在以市场为主导，政
府宏观调控为辅下的社会主义市场经济制度，
更有利于社会资源有效分配和降低市场风险。
五、减税降费对经济发展的推动意义
（1）在国内外经济形势复杂多变的情况
下，减税降费政策充分发挥了逆周期调节作用，
更直接、更有效地惠及广大纳税人、缴费人，
稳定了经济发展预期。
（2）我国多次优化调整研发费用加计扣
除以及对高新技术企业予以税收减免等鼓励
创新政策，使得企业有更多的资金用于研发创
新，加快推进中国智造的实现。
（3）随着对增值税、个人所得税等税种
减税降费的实行，如近3年来，批发和零售业
商品销售额不断增加，增幅维持在10%左右，
个税改革，使纳税人获得更多的可支配收入，
激发市场消费动力。
参考文献
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