摘要：本文从会计相关基本概念出发，在对税务会计和财务会计之间的差异及联系进行深入剖析的基础上，就如何更加有效地促进企业税务会计与财务会计的分离发表了几点自己的见解，以供参考。
关键词：税务会计;财务会计;分离;必要性
一、引言
在经济全球化趋势持续加快的推动下，我国的市场经济体制也逐步趋于完善，同时随着我国在社会政治经济发展进程中财政、税务体制的完善以及会计职能的逐渐转变，企业税务会计与财务会计分离的必然性越来越显现，本文对此进行了重点研究。
二、财务会计与税务会计的概念
财务会计是指通过一系列会计程序，对企业资金进行核算与监督，进而为企业的利益相关者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流等方面的信息，成为他们决策的依据。财务会计的主要目标是计量和传递信息，工作核心是形成會计报告，基本原理和原则是公认会计原则。
税务会计是在财务会计的基础上，将企业税务管理活动予以筹划、核算需要缴纳的税金以及向税务部门申报纳税的行为，其构成我国会计系统非常重要的一部分，在以财务会计及管理会计为基础的发展方向上，是一个必然趋势。
目前，随着国家税制改革的深入，企业的税务会计和财务会计也在税法范围内被赋予了新的要求和标准，旨在更好地顺应时代的发展规律、维护纳税人的合法权益不受侵害。因此在具体的工作中税务会计要严格按照税法的规定，督促纳税人按时纳税、履行纳税义务，杜绝偷税漏税现象发生。税务会计的内容主要包括营业收入的确认、经营成果的确定、成本的计算、税款的缴纳、税额的计算、罚款的缴纳和税收的减免等业务的会计处理。
三、税务会计与财务会计之间相互分离的必然趋势分析
（一）分离符合我国会计体制改革和税制改革的需求
对于会计准则以外的经营模式，传统的会计方法已经不再适用。为了使会计更好地服务于不同种类新兴企业，使其能真实反映企业的经营运行状况，并促使财务人员不再生搬硬套国家会计准则作相应会计处理，政府有关部门正在优化会计制度方面实施改革。按照政府最新企业会计准则要求，在进行数据核算、编制凭证过程中，企业会计工作者应该能够保证财务数据真实有效，能够反映企业的财务管理状况，并能有效把握企业财务会计处理的灵活性，根据自身企业管理特点，灵活运用财务会计处理方法。企业会计准则与税法的核心目标要求有很大不同点，税务会计的起点是税法的相关规定，申报期税收应当按照税法规定进行核算，并及时纳税。税务会计具有客观性、强制性和统一性的特点，与财务会计的灵活性有所背离。税收改革就是要主利用经济杠杆作用来促进经济自身的可持续发展，在此基础上，丰富和完善各种税收，以确保国家财政收入的来源稳定性，逐步建立和完善税收制度。因此，要推进税收制度和会计制度的改革，就必须将税收会计与财务会计进行区分。只有做到区别对待，才能更充分地做好企业会计核算和企业内部控制等工作，达到改革的真正目的。同时，税务会计与财务会计相互分离，可以有效防止企业通过各种手段进行偷税漏税。
（二）有利于企业合理缴纳税款，减少不必要的财政支出
企业在运行过程中，纳税是其基本义务，但税收负担过重会在一定程度上不利于企业资金的合理使用。所以，企业的发展过程中，税务会计部门应当根据国家税收优惠政策有效降低企业纳税成本，做到既促使其履行纳税义务，又促进其发展。在减少不必要的财务支出的过程中，企业的财务会计部门应该注重企业自身的资金规划，实际工作中存在由于其对税收制度的认识不透彻，而出现浪费资金、降低资金使用效率的现象。根据税法的有关规定，企业在纳税时需要严格按照规定的时间进行纳税，超过规定时间，企业要缴纳滞纳金，从而产生不必要的财务费用。如果将两者分开，税务会计就可以及时缴纳企业税款，避免发生企业缴纳滞纳金的情况。
（三）我国企业国际化的发展需要企业税务会计与财务会计分离
网络时代的到来给经济全球化带来了便利，目前，许多外资企业在我国投资和发展，我国的税收制度应跟上国际贸易的要求，并及时作出调整。外资企业在我国经济中发挥着重要的作用，促进了我国经济的发展，为我国企业的发展提供了新的方向。因此，我国也应调整经济发展，建立和完善企业税务会计和财务会计的管理模式，建立良好的经济发展环境。
四、实现税务会计与财务会计相互分离协调的有效措施
（一）加强企业税务会计理论体系建设。相比于财务会计的发展历史，税务会计起步是比较晚的，目前缺乏较为完整的理论体系，税务会计的发展从而在一定程度上受到了局限。通过对税务会计的概念和内涵的分析，它作为财务会计的重要组成部分在开展工作时首先要遵循现行法律制度，包括《会计法》《税法》等规定的相关的条款，并依据会计原则实施税务管理行为。为了在相互分离的基础上实现税务会计与财务会计的协凋发展，应建立和完善我国税务会计的理论体系，通过会计数据反映应纳税所得额和应纳税额。税务会计不仅要依法进行会计核算，解决税法和税务机关之间的冲突，并做出相应的调整使税务会计信息符合税法的规定。
（二）规范统一税务会计核算的编制方法
完善企业会计组织形式是构建规范统一的税务会计体系的必经之路。根据企业的实际发展情况，对税务会计与财务会计在运用上做出有效的分离，能够促使其明确各自职责。当今市场竞争加剧，企业应当着实加强财务会计和税务会计管理，提升相关工作人员综合素质水平，完善企业相关内控制度，使企业财务工作和税务工作均继续朝着专业化水平发展，并相互独立，真正为企业提供准确的财务信息和税务信息，以增强企业资金使用的合理性。
（三）税务会计的建立需要对综合型人才进行培养
一个优秀的税务会计不仅需要过硬的会计、税务专业知识，还要有法律知识的积累，只有具备这样的综合素质，税务会计才有旺盛的生命力。一方面，我们应该加强对税务会计的职业道德教育，以集体教育和自我教育等方式帮助和指导会计人员发展他们的职业道德和信仰。另一方面，要加大队伍的建设力度，全面提高从业人员的综合素质和能力。税务会计的职业道德主要取决于会计人员的自我意识，要具有较强的自律能力。企业税务会计工作人员必须要有遵守会计职业道德以及会计相关法律法规的自觉性和能动性，要在极强的责任意识的指导下开展本职工作，诚实守信，廉洁自律，客观公正，坚持标准，提高技能，参与管理，加强服务。
（四）加强相关部门之间的沟通与协调
会计准则和税法分别是由财政部和国家税务总局制定，出于不同的管理目标需求，财务会计相比税务会计具有更多的灵活性。在财务会计方面，企业可以根据自身经营特点采用适当的财务会计方法。从这方面来看，税法与会计准则具有相互分离的必要性。一方面，税务会计基于现有企业财务会计信息，依据税法对财务会计数据进行调整，所以，只有保证财务会计数据准确无误，才能有效开展下一步的税务会计工作。另一方面，只有通过加强沟通与协凋，国家税务总局和财政部才能确保其制定的会计准则与税法能够与企业税务会计和财务会计形成一个完整的体系。
五、结语
我国对经济发展模式进行快速凋整，将企业税务会计与财务会计分离是市场发展的必然趋势。作为新时代下的相关从业人员要在社会主义核心价值观的指导下精心致力于该发展趋势的探究与实践，以更好地促进企业的优质、持续、稳定发展，同时也为推动我国经济发展做出应有的贡献。
参考文献：
[1]王佳辉.浅析企业税务会计与财务会计分离的必要性以及对策[J].纳税，2018，196（16）：74.
[2]杨岚.企业税务会计与财务会计分离探讨[J].经营管理者，2012（17）：48-48.
作者简介：
涂华东，宁夏英力特化工股份有限公司，宁夏石嘴山。
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