篇一：商业银行内部审计存在的问题及对策
国有商业银行内部审计的现状与对策
一、我国商业银行内部审计现状及存在的主要问题
1985年8月，国务院发布了《内部审计暂行办法》，1995年7月，审计署颁布了《关于内部审计工作的规定》，国有商业银行依照上述规定设立-了内部审计机构，初步建立了内部审计制度。几年来，商业银行内部审计开展了财务收支审计、经营指标完成真实性审计、固定资产及在建工程项目审计、行长责任审计等各种类型的内部审计，并且实现了审计内容从财务收支扩展到检查银行的业务经营、信贷资产质量，再到关注银行风险，审计目标不断提高，审计内容不断深化；审计手段从传统的手工审计逐步发展到计算机辅助审计，较好地发挥了职能作用，为推动商业银行的改革和发展做出了积极的贡献。
商业银行审计虽然取得了明显成效，但与金融业的改革和发展对内部审计的要求相比，我国商业银行审计还存在着许多薄弱环节。当前商业银行内部审计存在的矛盾和问题有以下几点：
（一）内部审计工作缺乏规范化。内部审计机制没有建立健全起来
目前，商业银行内部审计工作缺乏规范化，法制化、制度化建设未取得重大进展。许多商业银行依据审计法规，结合实际情况，制定了有关内部审计工作的规章制度，但相对审计工作规范化要求相差甚远，有效的内部审计机制没有建立起来。由于缺乏法制化及制度化，常常使商业银行内部审计工作陷入无法可依、有法不依的恶性循环中。具体说来：
一是内部审计难以保持相对独立性。相对独立性是内部审计所遵循的一个基本原则，据调查，许多商业银行的负责人没有直接领导或关心过本单位的内审工作，也没有专门委托一位行政副职协助分管审计工作。有的商业银行将审计同监察部门混岗，有的对内部审计人员的选配也不够合理，没有把精兵强将选配到内审岗位上来，内审机构及其人员很难具有独立的地位。从国外银行的经验来看，内部审计部门往往是对董事会而非行政管理者负责，内部审计部门可以在没有管理层的干涉下执行委派任务，可以自由地报告审计发现和评价，并不受管理层的干涉，可以在内部进行通报。
二是内部审计缺乏相应的权限。审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》中明文列示了内部审计机构的权限，但商业银行在实际工作中却在很大程度上限制内部审计机构的权限，如审计部门不能参加有关的经营管理会议，与审计有关的会议资料也很少送给内部审计机构；内部审计机构还没有一套行之有效的处罚细则，往往只是建议、督促整改，很少给予处罚，等等。内部审计没有相应的权限，其作用就会大打折扣。
三是内部审计实施缺乏权威性。内部审计工作所必需的条件包括经费、必要的没备和办公条件及用车等没有真正得到保证，同时，审计人员的合法权益也未能得到保障和较好地解决，难以减少后顾之忧。由于缺乏相应的权限和相对独立的地位，商业银行的内部审计工作中，被审计单位往往不积极配合，使得内部审计实施缺乏权威性。
（二）内部审计技术落后，内部审计手段不能适应新的要求
目前我国商业银行的内部审计基本上是账目基础审计，以全部业务和账目为基础，主要采用详细审计或依赖于审计者个人经验判断的抽样审计方法，而不是国际上先进的商业银行通行的风险基础审计，这就使得内部审计随意性很大，缺乏科学性，审计的内容完全凭审计人员的经验判断，造成审计期长、审计成本高、审计效率低下。
随着计算机技术的发展，几乎所有的商业银行业务都要通过计算机完成，特别是新近推出的网上商业银行服务，客户借助网络就能办理帐户查询、打印对帐单、购物、电子转帐业务等。例如工商银行的综合业务管理系统，所有业务数据和财务会计数据都可以由计算机完成，基本上实现了无纸化管理。银行业务方式的上述变化使得部分内部控制环节向客户端发生了转移，对商业银行的内部审计形成了新的挑战。目前，商业银行计算机审计运用得不够，况且在利用计算机审计过程中，存在着不评价计算机系统、不测试数据的真实性、就数据审数据的现象，审计技术方法的陈旧制约着我国商业银行审计的发展。近年来屡屡发生的银行人员利用电脑挪用、贪污、盗窃资金的案件说明了目前银行内部审计技术和方法落后的状况。
（三）内部审计力量薄弱，监督能力有限
目前，国有商业银行机构众多和网点分散，相当一部分工作人员可以通过接触到现金和证券等，并有权限进入客户的账户，一项微小的控制薄弱环节可能导致出现大的问题，因此，内部控制和审计任务非常繁重。而商业银行普遍存在着内部审计力量薄弱的情况，导致审计监督不连续，审计面窄和间隔时间长，不能及时发现和揭露商业银
行经营中的问题和风险隐患，弱化了审计监督的作用。具体地，主要表现在：
一是内审人员数量不足。目前我国银行业内部审计人员仅占银行员工总数的1％，而在国外银行这个数字是5％。中国人民银行总行的规定要求银行内部审计人员达到员工总数的2％，但据调查，一般地，分行一级的内审部门干部配备仅10人左右，不仅要负责总行布置的专项审计任务，而且还承担所辖几十家支行的审计任务，由于任务重，人手不足，审计监督的作用不能充分发挥。
二是内审人员综合素质差，业务能力较低。内部审计是一项政策性强、涉及面广的工作，内部审计人员不仅要通晓财会知识、审计理论、法律知识，还必须掌握电脑知识，并具有较强的综合分析能力及文字表达能力。当前相当一部分内部审计工作人员缺乏必要的电脑知识，业务知识面较窄，加上日常工作相当繁忙，缺乏专业培训，专业能力下降，不适应新形势下内部审计工作任务要求的需要。
三是没有确定的准人标准和考核机制。西方国家商业银行对内审人员的要求普遍较高，如英、法两国规定：所有内审人员都应具有大学学历，具有注册会计师或注册内部审计师资格，一般在银行财会或其他业务部门有过5年或以上的工作经验。他们还对内审人员的素质和职业道德进行经常性的考核，对达不到要求或违反职业道德的人员提出警告甚至取消其从业资格。目前，我国国有商业银行还没有建立完善的准人标准和考核机制，内审人员的岗位要求不明确，难以保证内部审计队伍的素质。
（四）内审工作范围过窄，内部审计的内容不全面
目前，商业银行内部审计工作基本上还是查错防弊，局限于查处一些具体违法违规问题，只注重检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合规合法等，缺乏对信贷资产质量、风险责任、经济效益进行审计，对银行内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等，作出评价和建议，更未对一些重要的深层次的问题如管理制度、政策法规、社会环境、监督体系等方面进行研究。特别是，面对商业银行业务创新频出，经营范围不断拓展，内部审计却变化缓慢，范围过窄。
二、加强国有商业银行内部审计是形势发展的需要
巴塞尔委员会在2001年8月发布的《银行内部审计和监管当局与审计师的关系》报告中阐述了银行内部审计工作的重要性，提出了内部审计的指导原则，要求所有银行建立一个常设的独立的内部审计部门。标准普尔公司在一份名为《中国银行业2003-2004年度展望》的报告中指出，1998年四大银行向资产管理公司剥离了14000亿不良资产之后，又产生了17000亿的不良资产。由于中国国有银行在短期内难以单凭自身力量降低不良贷款比率，巨额坏账已经使国有银行在理论上资不抵债。因此，加强商业银行内部审计既是依照有关法律和国际惯例建立现代企业制度的要求，又是加强内部管理、严格自律、提高效益和防范风险的内在需要。
（一）是加强商业银行内部控制和提高经济效益的客观要求
风险管理和内部控制是商业银行管理的一个永恒的主题，商业银
行要实现科学管理，在市场经济中不断提高经济效益，最重要的是建立可行有效的内部控制制度。内部控制制度通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后评价，是企业自我约束机制的具体体现。企业的内部监控离不开内部审计，内部审计是内部监控的基本手段和重要内容，内部审计工作通过对内控制度的测试、评审，把不完善、不合理、不严密的环节、程序和方法查找出来，帮助银行克服管理上的薄弱环节，堵塞漏洞，避免失控，使之健全有效，达到科学管理，提高经济效益的目的。因此，内部审计的最终目的是为了达到对企业的有效监控，不以监控为目的的内部审计是毫无意义的。
（二）是推动国有商业银行改革和健全内部约束机制的重要环节
随着社会主义市场经济体制的逐步建立及商业银行改革的不断深化，商业银行应逐步建立现代企业制度。日前，中央决定动用450亿美元的外汇储备补充建设银行和中国银行的资本金，以使其达到巴塞尔协议的要求。为了加强对国有资产保值增值的监督，使国有商业银行的经营活动能按照国家的财经法规健康有序地运行，商业银行必须强化内部审计管理与控制，及时发现、防止和制止违纪违规的问题发生，避免形成新的不良贷款，防范和化解金融风险。加强商业银行的内部审计既是深化国有商业银行改革，建立健全内部约束机制，为决策服务的需要，也是加强金融业的监管，积极防范和化解金融风险的需要。
（三）是维护商业银行合法权益的重要手段
维护商业银行合法权益是商业银行内部审计工作的重要职责。内部审计通过开展诸如决策审计、成本费用审计、效益审计、组织机构设置审计及人力资源审计，对各个环节及各项成本、费用、支出的真实性、合规性、效益性进行评价，确保商业银行经营活动的真实、可靠、有效。特别是，内部审计通过对业务经营活动中的重大事项实行审签，可以使商业银行减少经济纠纷的发生，避免国有资金的流失，维护银行的合法权益。
（四）是加强对干部监督管理和推动干部队伍建设的重要措施
商业银行由于内部审计和监管法制不健全，容易出现道德风险和寻租行为，甚至产生银行管理人员的严重腐败现象，不仅使得商业银行的信誉受到损害，而且会使金融市场的资源配置机能受到扭曲，金融效率大大降低，甚至有可能破坏整个信用体系，造成金融市场秩序混乱，危及国家金融安全，甚至导致社会动荡。因此，加强商业银行的内部审计，特别是开展行长责任审计，客观公正地评价有关人员的经济责任，评估其功过是非，使商业银行系统干部队伍中的腐败分子得以暴露，既可以纯洁队伍，又使广大干部从中汲取教训，可以有力推动商业银行职工队伍的建设和管理。
（五）是促进商业银行与国际商业银行惯例接轨的内在需要
发达国家的商业银行无不具有一个相对独立的、有较高的权威的、强有力的内部审计监督体系。随着我国加入WTO，国内的规则需要和国际接轨，需要对商业银行内部审计方法进行完善和修改，建立健全一个相对独立的内部审计体系，以加强商业银行内部审计管理与控制，提高运营效率。
三、加强我国商业银行内部审计的对策
国有商业银行内部审计制度，是商业银行内在的监督约束机制的有机组成部分，是商业银行建立现代企业制度的重要内容。国际上知名的大商业银行，如花旗银行等都设有非常健全的内部审计制度和组织机构，并在企业的经营管理中发挥着重要作用。针对我国的情况，加强商业银行内部审计工作应从以下方面人手：
（一）建立相对独立的内部审计体系，完善内部审计机制
国际内部审计师协会在1978年制定的《内部审计实务标准》中指出：内部审计师必须对他审核的活动保持独立性。这种独立性能使内部审计师自由客观地工作。没有独立性，内部审计就不能得到所期望取得的成果。目前，各国都要求商业银行应建立相对独立的内部审计体系，以加强内部审计和控制，防范和化解金融风险。例如，1998年德国发布了控制和信息透明法；2001年加拿大成立公司管理联合委员会；日本修改了商务法；2002年8月美国出台了萨班斯-奥克斯莱法案。为加强我国国有商业银行的内部审计，商业银行应按照巴塞尔委员会内部审计报告的原则，建立有效的内部审计制度和机制，一个可资借鉴的商业银行内部审计模式，是审计委员会模式。审计委员会源于杰克逊。罗宾斯公司舞弊案，美国证券交易委员会（SEC）建议，上市公司需由公司非执行董事组成审计委员会。审计委员会模式是所有权和使用权分离的产权制度的客观选择，其中董事会对建立和维持一个充分有效的内部审计和控制系统负最终责任，一般地，国外商业银
行的审计委员会隶属董事会，独立于管理当局；银行高级管理层向董事会报告内部控制系统及其运转的情况；内部审计部门对总经理及公司的全部经营管理活动进行审计，拥有足够的独立性和权威性，活动程序是：制定以风险为基础的审计计划，检查和评价获取的信息，通报审计结果和进行后续审计，改变内审部门地位低下的现状，提高审计工作质量。
（二）拓展内部审计的范围和内容，提高审计工作质量
国际内部审计师协会1981年公布的内部审计实务标准规定，内部审计的范围应该围绕着检查和评价组织的内部控制系统的适当性和有效性，以及在实施指定任务中的作业质量来进行。具体内容包括有：1.检查财务和业务信息的可靠性和完整性，确定财务和业务记录、报表是否正确、可信、及时、完整、有用；评价对记录的登记和编制的控制是否妥当有效。2.检查内部政策、计划和规章制度是否得到认真执行；查明内部控制系统设计是否符合政策、计划和各种规章的要求；鉴定这些系统是否适宜有效；组织内部各部门是否遵守和执行政策、计划和规章制度等。3.检查资产是否得到保护，检查和评价保护资产和其它具有控制职能的方法措施是否健全、完善、并适当地核实这些资产的存在。4.评价资源的节约和有效使用情况，要检查是否制订了用以衡量资源节约性和有效性的经营标准，已制定的经营标准是否被了解和实施；偏离标准的情况是否得到纠正；查明设备未被利用等情况并找出其原因。5.检查业务经营和规划中的目的和目标的完成情况；在制订目标和设计制度时，内审人员可协助检查其基本假设是否适当，有关的信息是否被利用，合适的控制是否纳入业务经营和规划之内；在业务经营和规划实施后，检查和评价其是否按计划完成和完成的质量。总之，内部审计的范围十分广泛，审计的内容非常之多。
目前，国有商业银行的内部审计应注重拓展以下内容和范围：
一是加强对创新业务的审计，包括金融衍生品、电子银行产品等等，在对创新业务审计中应明确防范金融风险依然是当前内部审计监督的基本目标，要通过审计寻求防范金融风险和促进金融创新的平衡点。
二是加强商业银行的混业经营业务的审计，商业银行的混业经营发展趋势必将扩大审计对象的范围，要求内部审计将证券、保险、信托业务等逐渐纳入商业银行常规审计范围。
三是注重将业务经营检查与财务收支审计相结合，从银行业务经营环节中发现风险控制的薄弱环节，确保审计质量。内部审计的范围从单纯的财务报表扩展至整个内部控制及业务流程，从过去单纯对财务数字的准确性、日常经营的合法合规性，扩展至兼顾一定经济效益提高的责任和咨询功能。审计报告从单纯的发表意见到提出管理建议，为管理层和被审单位提供内部控制系统的业务培训，为业务部门提供改进其内部控制和业务流程的咨询。
（三）努力提高银行审计队伍和人员的专业素质和水平
加强审计队伍的建设，提高审计人员的素质，是提高商业银行内部审计工作的水平、发挥商业银行内部审计职能的根本保证。只有银行审计队伍和人员的专业素质和水平提高了，商业银行的内部审计水
平才能提高。为了更好地加强审计队伍建设，应从以下几方面人手：
一是各商业银行要从实际出发，因在制宜地制定和完善审计的管理办法，妥善解决好审计人员的工资、福利及待遇等问题，充分调动审计人员的积极性。
二是调整配备好内审领导班子，尤其是主管领导，要切实把那些政治思想和业务素质较高、责任感和事业心较强，为人正直的同志，充实到各级内审岗位上。同时严把进入关，各级商业银行应配备政策水平高，业务工作能力强的复合型人才从事内部审计工作。随着内部审计在银行公司治理结构中的地位日益重要，审计部门不仅需要财务会计专门人才，而且也需要具备经济学、管理学知识的专门人才，因此，内部审计人员必须具备相应专业素质和能力，才能胜任内部审计工作。
三是抓好审计人员培训，实行达标上岗制度。为了提高审计队伍的整体素质，调动审计人员学习钻研业务的积极性，各级商业银行应逐步加强审计人员培训工作，加大对审计人员学习计算机、信用卡、国际业务等知识的学习，全面提高审计人员的综合业务素质。实行达标上岗制度，商业银行内部审计人员必须通过国家统一考试，对达不到要求的现有审计人员要进行培训和交流。内审人员每年必须
有一定时间的继续教育，并且考试合格方能通过年检。
四是建立奖惩责任制，严肃审计纪律。强化内部审计管理与控制，建立健全审计责任制，以便促进其增强纪律观念，遵守职业道德，不断加强自身修养，进一步增强责任意识。
11五是商业银行应当建立科学、有效的激励约束机制，培育良好的企业精神和健康的内部审计和控制文化，提高全体员工的职业操守和诚信意识，从而创造全体员工都充分了解且能履行其职责的环境。
（四）要加强银行审计的电子化，改进和创新审计方法
首先，要实现对有关信息的优良管理，对信息及时予以识别、获取和加工，并采用便于有关组织及其员工在履行其职责时使用这些信息的形式，在企业内部进行纵向与横向的有效传递。运用计算机对商业银行的各种数据进行精确复核，既可以对会计报表与汇总报表进行全面复核，又可以从会计流水账逐级核对至总账，还可以将业务管理数据与会计报表数据进行复核。
其次，要以计算机网络为技术条件，对银行业务实行再监督。可以编制计算机程序对有比例关系的项目（如贷款与利息收入、存款与利息支出、中间业务交易量与中间业务收入）进行计算，然后与实际记录进行比较，找出产生差异的记录。通过计算机软件系统来监测、评价各分行及各业务部门、各支行、营业网点的风险状况，分析造成风险的因素，进行风险预警，提出控制风险的对策，保证银行业务规范稳健的发展。
再次，加大内审人员的金融知识和计算机知识培训，提高内审人员的计算机知识水平。在银行审计中广泛使用回归分析法、统计抽样法等专门的数据分析软件进行数据分析，并运用计算机的查询、筛选、排序、统计计算等功能进行审计。充分利用计算机辅助审计，加强对审计档案资料的管理，如审计通知书、审计工作底稿、审计事实确认
12书、内审初步意见、审计报告、审计结果及处理意见等资料可由计算机协助处理，方便日后的查询和调阅。
此外，在内部审计推广计算机审计的过程中，还应逐步建立审计数据库，实施流程控制和动态跟踪，并可以着手建立审计监督网络，与外部审计或政府审计协同运作，实现审计信息共享。随着金审工程的启动，逐步将商业银行的电子数据实时传输到审计署计算中心，通过网络对商业银行进行实时监控和检查，真正达到防范和控制风险的目的。
13
篇二：商业银行内部审计存在的问题及对策
论我国商业银行内部审计存在的问题及对策
0前言
我国的商业银行的审计工作,并不是一蹴而就的,它经过了很长的发展过程,刚开始的时候,商业银行的内部审计是政府部门提出的。在初期的阶段,内部审计的工作受到了很多的限制,而且因为银行的特殊性,所以内部审计一只都没有被重视,甚至处在一种被搁置的状态,形同虚设。
近几年的发展中,银行内部出现了很大的问题,这究其原因还是内部监管的不够,所以才出现了这么多的问题。各个银行的领导人,开始重视了内部的审计,加强了内部审计工作的力度。让商业银行能在这样的一个强烈的竞争局面下,能够持续、稳定的健康的发展下去。
1商业银行审计过程中存在的问题
1.1内部审计缺乏独立性
商业银行虽然设立了内部审计的职位,也从隶属关系上做出了调整,从管理者到董事长的直接领导。在理论上来说这是提高了审计的地位,但在审计的过程中被审计单位出具的资料受到了管理者的影响,这对资料的真实有效上很难进行排查。
审计的过程中,审计归监事长领导,但在我国的特色国情的决定下,一般都是对大的股东负责,有绝对的话语权,而监事会的地位比较低,导致了监事会在重大的决定中几乎没有反驳董事会的权利,这就很不利于审计工作的开展,不利于科学的决策。
1.2内部审计人员的缺乏职业素养
从审计工作的人必须要有很强的综合素养,在不同的领域都要有所涉猎,比如财务、法律、管理等方面,这样才能对银行的业务进行了解,才能更好地进行审计的工作。尤其是在银行的人员必须要对法律规范熟练掌握,要不然很容易出现重大的经济事件,造成重大的损失。
因为在银行这个特殊的行业,对于每个人
都有着很大的吸引力,在巨大的利益面前如果没有很好地职业素养,很有可能走上犯罪的道路,让银行的巨额财产流向不合法违规的行业,不利于我国健康的经济建设。
我国目前的审计人员普遍专业素养不强,知识面比较单一,对现代的审计的方法更是不能掌握,在经营管理方面更是不能提供经济效益审计。而且审计人员缺乏相关的知识和经验,在内部审计的过程中对业务不够熟悉或者是专业水平低,使得审计工作很难开展。
1.3内部审计的方法落后
商业银行的不断地发展业务,各种各样的新型业务不断地推出,需要审计的内容也越来越多,范围也越来越广泛。但是审计手段的落后和审计质量要求越来越高之间产生了不可消除的矛盾。
随着网路信息的不断发展,银行在网络媒体上发展业务。但是银行内部的审计人员多半是人工审计,在网络信息技术并不熟悉,根本无法完成审计的工作。
而且在面对大量的数据上,工作人员如果根据以往的方法,人工审计会大大降低审计的效率。
1.4内部审计制度不完善
在国外的审计过程中,他们是受董事会的领导不受管理的部门进行约束,所以得出的审计报告也是比较科学的符合事实的。在我国就没有形成这样的比较科学的,独立的内部审计制度体系。我国审计工作还是会受上级领导的干涉,没有办法全面的反应审计结果的客观真实性。
我国的商业银行的内部审计部门虽然都有设立,但多半是没有什么权利的,不能实质的进行审计工作。
2商业银行存在问题的解决对策
2.1增强内部审计的独立性
我觉得审计工作的开展,独立性越高越好。我国应该多像国外借鉴,加强内部审计的建设,如果我们也像国外一样让审计部门隶属于董事,不受制于管理层,那人为的干扰就会少很多,能有个独立的工作环境,就能够更好地进行审计工作。
从领导的层面来重视内部审计的认识,这样才能推动内部审计的快速发展。内部审计的发展对于管理者来说是大有益处的,内部审计可以优化内部的结构,让监督的力度更大。还有如果内部审计的直属银行级别越高,那它的独立性就越是能体现出来,它的作用就发挥的越大,这样有利于银行的健康发展。
这也是银行发展过程中的一面
镜子,正是银行的发展中自我激励,自我检讨的过程中形成的内部审计,能够形成有效的提高经济效益。
2.2加强内部审计人员的职业素养
不断地与时俱进,开拓创新。这样才能提高审计工作的科学性、专业性。比如说审计人员用该学会用计算计来进行审计工作,既能缩短传统的审计方法带来的繁杂和缓慢,又能有效的提高它的效率。还有银行加强对从事审计人员的专业技能的培训,做好自己的本职工作,而相对于银行来说,内部审计人员才是解决内部审计问题的最根本的源头。应为如果内部审计人员不能够提高自身的审计素养,不能很好地进行审计的工作,那么一切就是空谈,毫无意义可言。
内部审计的人员首先要端正自己对审计工作的态度,只有这样才可以有效的进行内部审计。其次商业银行领导可以增加人员激励制度,提高审计人员的工作热情,和提高工作技能的积极性。审计人员还要学习现代的审计的知识和技术,学习利用现代化的管理模式对金融风险进行有效的控制,要且要提高审计人员的坚持秉公办事,廉洁奉公的意识,对自己的工作负责,对银行负责。
2.3提高审计方法进步
在解决内部审计工作的问题中,还有一个因素是必须要考虑的,那就是在审计过程中的方法问题,这也是非常关键的一个环节。如果说方法不当的话,在开展内部审计工作中也会出现一些遗漏、重复或者查不明确。
目前我国商业银行发展的很快,业务也比较复杂,这就不能在用传统的审计方法,必须学习科学、系统的审计方法。把网路信息运用在审计的工作中,提高审计的方法,提高审计的效率。运用计算机软件对
各个分行进行监督控制,对银行的网上营业网点进行风险风险,制定出合理的防范风险的对策。
2.4完善内部审计制度
目前我国审计制度还不够健全,而且在企业中内部审计更是没有独立的机构,这样很不利于审计工作的开展,很大的程度上是受到了各个部门的限制,比如说审计之间不能有很好地协调合作,这样很不利于审计工作的开展。
完善内部审计制度是商业银行实现内部控制的重要保障。设置独立的、完善的制度,是银行的审计人员进行审计的法律保证,是对审计工作有效和完整的可靠依据,也是商业银行在减少内部腐败的适当方法。
内部审计制度也要实现内部审计工作的统筹,优化审计的资源。有利于银行的经营管理,健康可持续的发展。
3总结
在分析了商业银行内部审计的问题之后,才了解了审计工作对我国的银行有着很重要的位置。银行在日常的管理和工作中没有重视内部审计,会导致银行在现实审计工作中出现了那么多的问题,审计制度的漏洞永远给那些违法犯罪的人机会,往往造成了不可挽回的局面,不管是对个人还是银行来说都是损失。内部审计虽然杜绝不了这样的现象,但是能在很大程度上制约这样的行为。内部审计还可以对银行中的各个部门进行独立的审计,对各个部门的经济活动进行监督。
内部审计不仅仅对我国的商业银行内部有着重要的作用,对于我
国的经济健康发展也是有着重要的意义,在我国商业银行的发展,对于我国的经济发有着深远的意义。商业银行的内部审计应给与足够的重视。
篇三：商业银行内部审计存在的问题及对策
我国商业银行内部审计存在问题及对策
摘要：各银行制定了一系列账户管理制度，适应了经济发展的客观需要，规范了市场秩序，促进了银行业的健康发展。但是银行执行这些账户管理制度的过程中也发现了许多问题。近年来，我国商业银行内部审计内容不断深化，获得了很大发展,但是与国际先进银行相比还有一定的不足,本文就我国商业银行内部审计现状进行分析。
关键词：
商业银行
内部审计
问题
对策建议
正文:商业银行作为特殊的货币经营企业，风险聚集性较其他行业更强，但同时也是国家经济的命脉,在社会和经济稳健发展方面起着重要作用.随着我国金融体制改革的不断深入和对外开放的进一步扩大，银行业面临着巨大的机遇和挑战。商业银行逐步脱离了国家保护，业务不断丰富和复杂化，经营风险逐步加大，这些都对商业银行的风险管理和审计水平提出了更高的要求。
内部审计是一箱独立公正的客观评价体系，引入科学系统的方法对企业内部进行评价，及时有效的揪出经营管理中的漏洞和薄弱环节,并采取各种防范对策来避免风险损失，从而改善内部控制和风险管理，所以它是商业银行系统运转正常的重要保障。。虽然近年来,内部审计的飞速发展促使我国商业银行相继进行体质改革，逐步建立了以企业整个业务运行系统为核心。以管理为导向的内部审计体系,但与当今金融业的整体发展相比，我国商业银行内部审计仍存在这很多缺
陷和不足。针对商业银行自身特有的运行模式，如何加强和完善银行内部审计机制，解决目前存在的问题成为所有商业银行当前面临的重大课题。
一、目前我国商业银行内部审计的现状及存在的问题
(一）．
银行内部控制存在严重漏洞
目前，我国国有商业银行所采取的不合理的监督制度和监督力度导致银行内部控制存在严重漏洞，同时这些缺陷给某些心存杂念的员工有了可趁之机。由监督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，内部控制存在的漏洞以及相关的不必要监督检查工作，严重的影响了商业银行的运营安全，大大的提高了运营成本。
(二）．
内部审计局限性大，独立性弱
目前，我国大多数商业银行尚未建立起独立的内部审计体系,即使是较为正规的银行,内审也仅仅是对经营管理层负责，它的权限受到了很大的限制，导致监督和审计只能浮于表面，在形式上花足功夫，却没起到实质性的效果。，银行内部的权利失衡,独立性之弱,信息链过长,导致上下行之间信息流通的困难。目前很多银行的审计机构虽然在形式上能够监督银行的正常运作,但在相关事宜中不能将出现的问题继续上报或采取相关措施，银行内部各个部门相互隐瞒,掩耳盗铃，使审计工作在实施过程中有较大的困难。
在审计工作中，独立性是内部审计的基础,只有审计部门与运营
部门保持严格独立，内部审计体系才能得以改善.（三）．
审计技术和审计理念的落后
目前,我国商业银行的内审基本上采用详细或抽样审计方法的账目基础审计，这种内审缺乏科学性,随意性大,从而导致审计成本高、效率低下、计期长等一系列后遗症。而且我国并没有全面运用计算机审计,这样就会形成不测试数据真实性、就数据审数据、不评价计算机系统的不良现象。商业银行业务在短时间内发生着日新月异的变化，而变化缓慢的审计内容已经没有办法再满足商业快速发展的需要。
（四）．
人员素质有待提高
自制度改革后以来，我国的商业银行对内审人员的质量提出了更高要求.在审计过程中，相关审计人员应当具备良好的专业素养,熟知相关电脑操作以及相关业务知识。目前，我国商业银行内审人员数量严重不足，相关审计知识严重缺乏.然而在当下，人员素质却是一个企业成功与否的根本保证.因此,扩充审计团队、提高人员素质迫在眉睫。
二、强化我有商业银行内部审计的对策
正所谓亡羊补牢，为时不晚。我们虽然起步晚，但面对我国商业银行内部审计现在所存在的种种弊端，我们只要认清现状，改正不足,
借鉴西方国家先进的内审理念，建立符合我国国情的内审机制，就可完善我国商业银行的内部审计。
（一)．健全内部控制体系，防止内部审计出现漏洞
健全内部控制，明确管理职责边界，形成齐抓共管局面。准确把握各项职能的位置，形成内外相协调合作。要不断完善激励机制,增强控制操作风险.要优先发展非现场审计工作大力推进非现场审计工作.要创新内部控制工作方式，把内控评价和日常各项审计工作有机结合起来，强化基层行、分行和总行三级相交互,使资源整合优势得到充分发挥.内部审计是内部审计机构及审计人员，对公司内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动.公司及控股参股公司依法实行内部审计制度，以加强内部管理和监督，遵守国家财经法规，维护公司合法权益；促进改善经营管理、提高经济效益。
（二)．
改进和创新内审的理念合技术，加强内审的独立性
首先账项、制度和风险基础相结合的审计方式将逐步代替账项基础审计，一步步地向全面风险导向审计迈进。其次牢牢抓紧企业信息基础设施建设，有条不紊的进行软件开发管理必不可少，使银行内审信息传输网络化、审计过程电子化、审计工作管理微机化尽早实现。运用计算机实现信息管理和传递运用计算机的查询、数据分析；监督，监测、评价各分行及业务部门、支行、营业网点的风险状况，分析、预警并提出对策。在总行委员会的领导下，确立审计的内审垂直管理体制；通过建立内部审计章程来明确内审的地位;设立由银行监事会直接领导的薪酬、人事、财务部门和分支行相对独立的内审机构,从而避免各级部门的相互包庇、相互依赖；内审部门应从日常内控过程和被审计活动中分离出来,带头领导，起主导作用。
（三）．
完善内审的体系，提升审计人员业务水平
为完善内审的体系，我国商业银行应按《巴塞尔资本协议》的要求,主动调整内审机构的职能,确保内审职能不再分散以适应公司治理结构.为实现内审从监督模式向服务模式的真正转变，国有商业银行应从多方面入手，加强各方面审计的发展.对于审计相关工作人员，应当定期给予相关培训、信息指导，学习国际国内最新审计技术，学习完成后应进行考核工作，督促审计人员具有应有的业务水平和实际操作的能力.（四）．
提高内部审计人员素质
为提高我国商业银行内部控制效率和质量，就需要一批综合业务素质高和业务能力强的内部审计人员。一是我国商业银行应确立优越的条件吸引优秀人员加入内审队伍；二是严格把关，将专业水平高、业务工作能力强的综合型人才吸收到内审队伍中；三是建立严厉的奖惩责任制，使审计人员始终严于律己，公正廉洁；四是加强审计人员培训，确保他们按期接受专业培训或自学教育并参加专业知识考
试,达标者方可上岗。
三、结束语
本文提出的建议只是一部分概念性的，有些建议还要在以后的实践中得以体现，有待于进一步完整改善，建立更科学、完整、可操作的实践体系。
四、参考文献
[1]
鞠成岩，金山。对完善商业银行内部审计监督的探讨[J］.农村金融研究2008（5）
[2]
中国内部审计协会。经营管理技术第四版[M]。北京：西苑出版社，2008:236-404。
[3]
徐元玲.风险导向内部审计基本理论及程序构建[J］.审计与经济研究,2009（2):35—36.[4]
路媛媛，袁洋。风险导向内部审计——ERM框架分析[J].财会通讯,2008(2）：22—23。
[5]
王燚，孙文刚.管理控制与内部审计，中国审计
2005年第
9期
[6]
中国内部审计协会。经营管理技术第四版[M]北京：西苑出版社，2008:236—404.
篇四：商业银行内部审计存在的问题及对策
当前商业银行系统内部审计存在的问题和对策
作者：叶全高
唐义龙
来源：《审计与理财》2018年第7期
商业银行是现代经济发展的核心，是宏观调控政策的重要杠杆。在当前日益复杂的金融环境下，由于商业银行内部控制或内部监管缺失引发的风险事件层出不穷，内部审计工作对完善商业银行内部控制、强化内部监督的作用日渐突出，是金融公司治理结构和内部控制的主要环节，在完善银行治理结构中发挥着重要的作用，银行内部审计工作不仅是提升内部审计职能和提高内部审计业务水平的需要，也是建立现代内部审计体系和商业银行业务发展国际化的需要。因此，提高商业银行内部审计的有效性，对于完善银行公司治理无疑具有特殊重要的意义。笔者参加几次商业银行审计，通过思考，本文就商业银行内部审计存在的问题，结合当前实际，进行有效性分析探讨，希望能以此为契机，带动更多读者与我们建立真诚而理性的互动。
商业银行内部审计存在的问题：
国际金融危机后，商业银行改进公司治理、强化风险控制的要求越来越高，也对内审工作提出了新的要求。但从目前的情况来看，我国商业银行内部审计工作还存在不少问题，这些问题影响内部审计的有效性。
1.内部审计独立性不足。现行体制下，我国商业银行内部审计部门普遍面向经营管理层而不是直接向“三会”负责并报告工作，审计人员与被审计单位的各种利益有着密切的联系，审计人员独立性较差，所做出的审计意见和处理决定也因管理体制上的影响而得不到有效的执行。
2.内部审计制度化、规范化进展缓慢。审计工作的计划制定、目标确立、报告渠道、程序设计、审计质量监督等缺乏专业而完善的标准；对审计发现的问题，缺少清晰的报告路线和通畅的沟通制度。同时，未赋予审计部门足够的处罚权或处罚建议权，审计执行效果不理想。
3.内部审计人员力量不足，审计质量有待提高。内审配备人员占全银行员工总数比例不足1%，与发达国家5%的比例差距较大，内审人员素质也有待提高。内部审计还以事后监督为主，对事前分析和事中监控重视不够，工作内容覆盖面也不够，无法满足商业银行强化内控、提高效益和防范风险的内在需要。
4.内审发现问题的整改及纠正处理不到位。多数机构重于操作流程表面，后续整改不到位，表现为个别问题整改不彻底、个别机构整改率较低、追踪审计不及时等。
5.内部审计与外部监督的沟通机制存在缺陷。目前银行机构对财务状况、经营管理、风险管理等信息的公开披露欠缺。银行主动与外部审计单位沟通交流的意识不强，未完全建立与监管当局、审计中介机构、审计和税务等相关部门的沟通机制，内部审计缺少战略性。
提高内部审计有效性的几点思考和建议：
总体来看，内部审计工作只有在总体风险控制框架下，以合规型审计和价值增值型审计“双轮驱动”为主，才能真正实现内审工作的飞跃。
内部审计工作应坚持“重大、重点和实效”原则，要注重做好以下四个方面的工作：
1.内部审计不能简单地做监管政策的“二传手”。一要主动研究监管要求和监管规则，提高监审协调工作的主动性、预见性。二要努力提升政策敏感度，积极统筹资源，整合信息，协调内外，在推动落实监管要求、加强风险管控和依法合规经营等方面发挥功能。三要介入产品研发、制度修订和产品完善阶段，增加内部审计的价值发掘和风险规避功能。
2.注重研判风险，在总体风险控制框架下，以风险为导向，前瞻性揭示风险，促进风险管理能力与经营发展能力得到提升。在今后一个时期，内部审计要关注以下方面的风险；一是关注信贷结构调整效果和银行机构转型过程中的风险，促进信贷结构调整；二是要关注经营转型和业务创新过程中的风险，保障创新和转型发展的质量与速度；三是要关注新资本协议的实施和应用情况，推动新资本协议实施的升级和深化，加强资本管理；四是关注各项业务落实监管要求和制度有效性情况，规范经营行为。
3.实现“双轮驱动”，发挥内部审计在改革中的合规性、价值增值性作用。在机构改革的进程中，应更加重视业务的合规性，要密切关注依法合规经营情况，促进增强合规意识。强化对内审问题的整改，普遍性、整体性问题要从机制上进行整改，要建立审计整改落实情况的回检机制，以内审强管理、强内控。要加强对发展战略和风险管理战略的审计评价，促进银行向现代金融企业转型。
4.坚持方法技术的创新。技术是实现审计思想、提供多样审计服务和产品的关键因素，内部审计实践重点在于方法技术的不断创新。要充分利用好信息技术力量，持续完善非现场审计体系，大力推动非现场审计方法技术的创新，实现由“现场审计为主”向“现场审计与非现场审计并重”的转变和由“支持审计项目为主”向“支持审计项目与持续监测并重”的转变。
我国商业银行内部审计制度建立的时间不长，但发展非常迅速，应根据商业银行内部审计的发展需要，充分借鉴国际先进理论、技术和经验，加强对内部审计质量的理论研究和实践总结，不断提高内部审计质量，协调发挥好内部审计的各项职能，更好地为实现商业银行发展目标服务。
（作者单位：资溪县审计局）
篇五：商业银行内部审计存在的问题及对策
商业银行内部审计存在的问题及对策
【摘要】随着我国金融体制改革的全面深化，商业银行进入了一个崭新的发展阶段。内部审计作为检查和优化商业银行业务能力、风控能力、治理能力的有效工具，对提升银行自身价值，确保金融市场健康稳定运行有着重要作用。近几年来，我国商业银行通过不断改革，逐步建立了内部审计体系，但是内部审计独立性缺乏、內部审计认识偏差、内部控制效果有时不够明显等现象依然存在。本文在认真分析查找问题的基础上，提出了如何完善商行内部审计制度的对策建议。
【关键词】商业银行;内部审计;问题;对策
一、商业银行内部审计存在的主要问题
内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。但目前我国商业银行内部审计在财务审计、行长等高管的离任经济责任审计、合同审计、内部控制审计、经济效益审计、IT系统审计、审贷风险审计等众多领域中，仍然存在不少问题。
（一）审计缺乏独立性
商业银行内部审计的独立性是指银行内部审计工作应与日常经营活动、内部控制活动等相分离，客观地进行监督、评价。内部审计的独立性主要包含两方面，一方面是指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立;另一方面是指内审人员履职时免于受到威胁。我国商业银行内部审计缺乏独立性主要体现于以下两个方面：
1.组织架构流于形式。在总行层面，目前五大国有银行等商业银行已经建立起相对成熟的垂直审计体系，内审工作由审计委员会全权负责。但是，仍有部分商业银行虽然在董事会下设审计委员会，但董事会却不作为内审部门的直接负责人，而是由高级管理层（行长、副行长等）直接领导和管理，最终的审计报告只是形式上报送给董事会、监事会。另外，部分银行的审计部门的直接领导是管理层。这就导致银行内审部门未能独立于高管层而存在，不能客观地监督、评价其工作。在各级分行层面，分支机构的内审人员虽然名义上的直接领导是总行，但是他们不仅要对上一级的审计机构负责，还需对分行行长负责，分行内部审计人员往往决策时要优先考虑本行行长的工作思路与建议，因为其人员编制、工资薪酬的管理权、职务的晋升都属于分行。所以很难独立、客观地开展工作。
（二）内审观念滞后
1.审计范围过窄。从目前内审的实际情况看，银行内审涉及范围较窄，仅仅局限于传统的财务审计、离任审计等方面，而对于银行战略、公司治理、内部控制、风险管理、业务流程等方面的有效性重视程度不够，审计就会出现监督不到位。
2.服务意识缺乏。我国商业银行内审仍然局限于发现问题、查出相关责任人、事后整改等流程上，而实际上商业银行内审不仅仅稽核，尤其是随着银行业务领域、产品种类的多元化，其咨询职能的作用应逐渐体现。但是银行并没有重视这一职能，并没有建立内审部门向业务部门提供咨询服务的机制，当内审时发现业务上的问题时，会直接报告给上级，咨询功能也就形同虚设。
3.审计方法过时。随着互联网技术（尤其是云技术）迅猛发展，网上银行、手机银行等新型模式的出现，大部分商业银行已实现智能化、电子
化、信息化的全新管理模式，但是相比之下，我国商业银行内审仍然以现场审计为主，产生了审计周期过长、效率低、准确率差等问题。另外，传统的内审是对被审计单位经营情况进行的事后审计，是静态的审计活动，存在一定的滞后性。
（三）缺乏法律环境
除了有《中国内部审计准则》的规范，对于商业银行内部审计，银监会曾在2022年发布《银行业金融机构内部审计指引》，并在2022年4月16日发布《商业银行内部审计指引》对原有指引进行补充完善。但是，长久以来，我国并没有颁布有关商业银行内部审计的特定的法律，权威性不足。这就导致没有足够的监管，不能引起管理层足够的重视，使得管理层出现合谋的可能性大大增强。
（四）内审人员职业素质不高
1.内审人员资质低。我国相关规章制度仅仅对商业银行内审人员数量上做出要求（不得少于员工总数的1%），但缺乏质量上的规范——即完善的准入机制。由此带来的一个问题就是，在入门环节就决定了相当一部分银行的内审工作人员实际上没有足够的专业胜任能力。按照国际管理，商业银行内部审计人员通常占人力资源总数的2%至5%，审计人员的银行业从业经验至少在7年以上，才能从事内审计工作;国外银行内部审计人员最低的级别是助理副总裁，人均费用也远高于国内。
2.缺乏复合型人才。内部审计是一项政策性强、涉及面广的综合性工作，要求内部审计人员要掌握经济、金融、管理、法律、计算机等各方面的知识，具备较强的逻辑分析能力及语言表达能力。我国商业银行内部审计人才结构相对单一，缺乏复合型人才，尤其是具有较高计算机应用水平的人才。
二、加强商业银行内部审计的对策建议
（一）优化组织架构
为了增强商业银行内部审计的独立性，应重新对银行的组织架构进行优化。首先，将银行的内部审计委员会作为内审部门的直接领导，赋予其安排内审工作的绝大部分权力，并且不得使高级管理层等随意干预内审活动。其次，在各级分行层面，避免“双重领导”的现象，各级分行的内审部门直接对总行的内审机构负责。
（二）更新审计理念
1.由基础账项审计转变为风险导向审计。国内商业银行在进行内部审计时，首先，要识别每个分支机构、部门、项目、产品的风险点;其次，银行需要建立不同审计对象的风险等级;最后，要评价内部控制的有效性。根据以上评估结果，结合可利用的人力资源成本，决定哪些项目是重要的、哪些项目是风险小的。对于那些风险高、控制薄弱的项目，应给予高度关注，提高审计频率、增加审计程序。
2.由监督型审计转变为服务型审计。由监督型审计转变为服务型审计意味着不需要对银行过分强调监督，而是在查错防弊的基础上树立新高度，从宏观的角度思考可以在哪些方面有效解决问题，达到实现银行价值的目的。具体而言，商业银行应当构建内审部门和业务部门的沟通交流机制，出现问题时及时反馈沟通，使得内审人员以“参谋”的身份向业务部门传递讯息，提供咨询。例如，内审部门可以开展效益型审计，利用本量利分析、投资回收期等方法，对商业银行的某类业务或产品进行评价，找出不合理的业务流程，对产品的优化提出建设性意见。
（三）改善内部控制
完善的内部控制可以为内部审计的实施提供良好的环境。所以在一个有健全内部控制体系的银行中，内审机构的独立性可以得到充分保证，银行所涉及的风险会得到准确识别。针对商业银行的内部控制，根据《企业内部控制指引》，应主要完善以下几个方面：设立高度垂直的组织架构;识别资金活动可能出现的风险，规范授信审批制度、回款情况等;加强信息系统的维护和开发等。
（四）推行非现场审计
1.建立审计模型。非现场审计是指借助计算机和网络，连续不断地采集被审计单位的海量业务数据，进行全面、连续的分析，及时发现被审计单位的问题，降低风险。在业务数据繁多的商业银行，非现场审计可以改善工作效能，降低成本。其核心是要建立审计模型，构建恰当的审计模型有两个关键因素：识别各个领域可能存在的风险以及相对应分析方法的选择。
以贷款业务举例，商业银行在进行内部审计时要识别各个方面可能存在的风险：
根据潜在的风险，应选择不同的分析方法。比较常见的分析方法有：影响因素分析、勾稽核对分析、纵向或横向比较分析、内外部结构分析等。例如，用核对分析核对客户财务报表的勾稽关系;用比较分析法来分析每月的放款时间以及金额，来验证是否存在突击放款或虚假放款。
识别风险和选择分析方法之后，便可以通过EXCEL、ACCESS或其他专业软件编辑公式、算法或程序，建立审计模型。
2.开发非现场审计系统。非现场审计的进行很大程度上依赖于被审计单位提供数据的系统和技术，这就要求银行加大对非现场审计技术的投入。
首先，银行本身需要有完善的财务、业务管理系统，增强数据的可调取性;其次，开发非现场审计系统，以及其他相关支持的技术。以建设银行为例，其先后开发了非现场审计系统（OAS系统）、审计管理信息系统（AMIS），并利用财务会计、业务管理等系统，进行非现场审计。
3.实现现场审计与非现场审计的有机结合。非现场审计从一定程度上减少了内部审计人员的工作量，提高了效率，但并不意味着可以不进行现场审计。二者不是非此即彼的替代关系，而是相互补充、相互完善的促进关系。进行现场审计的人员不仅可以对非现场审计人员提供的证据进行核实、校正，并且从中发现非现场审计技术存在的缺陷，建立更加完善的内部审计体系。
（五）强化对审计结果的评价与运用
1.建立规范的内部审计评价体系。商业银行内部审计的目的之一是提升银行的价值，商业银行应当构建以“价值提升”为目标的内部审计体系。例如，商业银行可以结合平衡计分卡（BSC）的评价方法，分别从财务、顾客、内部业务能力、学习成长能力等进行全方位评价。财务维度上要求内审人员分析银行的盈利能力等财务指标，发现潜在经营风险;客户维度上要求注重客户的流失率、增长率、构成等;内部业务能力方面关注内部控制、经营效率等;学习成长能力关注员工的专业素养、业务能力等。
2.增进审计强制效果。巴塞尔委员会提出的关于商业银行内部审计的重要原则之一就是审计的权威性，我国《商业银行内部审计指引》明确指出，内部审计部门有权向董事会、高级管理层和相关部门提出处理和处罚建议，内部审计结果和整改到不到位情况应作为审计对象绩效考评的重要依据。商业银行应当结合自身情况，设置与内审有关的惩处规定、考核标
准，通过内审的强制性规范被审计对象的不合规行为，通过提升内审部门的权威性来确保审计工作发挥出其应有的成效。
3.提升审计成果价值。内审工作完成时，必要时可聘请外部审计专家，对内部审计工作的成果进行总结，分析审计过程中暴露出的缺陷，优化审计流程。也可聘请专人对审计成果进行长期、专业的定量定性分析，定期向有关管理人员反馈，在一次次的总结和梳理下逐步形成系统化、规范化的审计方法。
（六）重视审计队伍建设
1.提高准入门槛。关键要确保内部审计人员专业胜任能力。银行在招聘内部审计人员时可以倾向于商科、理工科、法律、计算机等复合专业背景的人才;从事内部审计人员需要具有丰富的相关从业经验。
2.加强审计人员的培训。一方面要加强职业素质培养。通过积极组织内审人员参加有关理论研讨培训活动，加强不同地区内部审计部门的相互学习交流，拓宽银行内审人员视野的高度、宽度和深度;另一方面要加强思想道德培养。内审人员应学习相关规章制度及法律法规，对违法乱纪的行为及后果保持高度警觉，从源头上预防舞弊行为。
3.建立内部审计问责机制。商业银行内部应建立健全严格的责任追究问责机制，对于违反规定、徇私舞弊的内部审计人员要严格处理，坚决杜绝各类违法乱纪现象的发生。
篇六：商业银行内部审计存在的问题及对策
商业银行内部审计问题及措施
摘要:近年来我国商业银行蓬勃发展，取得了显著的成绩，但是商业银行在内部审计过程中依然存在着诸多问题，例如相对独立性难以保证、审计人员专业水平有待提高、审计质量参差不齐等现象，本文通过对当今内部审计现状的描述，对商业银行中出现的突出问题以及产生问题的原因分析，进一步提出改善措施，本文对于改善内部审计问题具有一定的借鉴意义。
关键词:商业银行;内部审计;问题;措施
1.概述
审计可以有多种方式进行定义，其中公认最具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会在1972年颁布的《基本审计概念公告》中给出的，即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。我国商业银行从股份制改革以来，建立了大型组织内部控制系统以及培养了一批优秀内部审计员工，内部审计人员负责调查整个公司每一个部门以及其他组织单位的运营效率，他们不断地对内部控制系统进行研究和测试，与公司高层领导商讨公司内部审计标准和问题、开展多种咨询活动、改善组织的运营、帮助组织通过系统化的评估以实现其职能，目的在于控制和解决运作过程中产生的问题，进一步加强对银行内部控制。
2.商业银行内部审计现状
2.1银行内部审计管理与机构配置
商业银行审计机构包括银行监管机构以及内部和外部审计机构。一般的商业银行内部审计都设有审计中心(审计部)等机构进行内部审计，该部门可以独立地评估组织内部控制系统，几乎是银行业金融机构内部控制的必备机构。内部审计必须是客观和公正的，这意味着它应该执行相对独立的工作，不受其他组织干扰。内部审计小组的成员不得参加银行系统运营操作或内部控制系统的建立和实施。在银行内部审计人员管理上，几乎所有商业银行都实现了人员统一管理，内部审计机构和各机构审计员的专业水平是对银行的整个内部审计部门能够正确运行的重要保证。此外，审计部门经理应该根据审计人员工作活动的日常表现对其所在部门的审计人员进行考核。审计计划正式制定必须是书面的，部门员工必须按时接受定期培训，专业能力必须得到保证。银行的审计中心(审计处)应主动告知审计计划的进度以及内部审计部门的目标实现情况。
2.2银行内部审计内容多样化
随着商业银行规模不断增长，股改上市的脚步不断加快，对于内部审计就提出了更高的要求。商业银行任何一个部门(即其子公司或分支机构)都应隶属于内部审计的范畴。每一个部门的商业活动，都不可以被排除在内部审计检查之外。随着审
计内容的多样化，银行的内部资本的风险管理也纳入内部审计的工作，定期独立的对银行资本的关系进行评估，成为内部控制的部分内容。内部审计制定的审计计划，应对现有资料进行审查和评价，并落实审计结果。审计内容的多样化要求几种类型的内部审计均应存在，例如:1)财务审计，其目的是评估会计系统的可靠性，并在随后公布财务业绩信息;2)合规性审计，其目的是为了评估系统可以按照有关法律规定，保证其采用的措施和程序符合规范;3)操作流程审计，其目的是保证其他系统和程序在评估时的规范性和适宜性，以及分析机构评估方法的规范性和适宜性;4)管理审计，其目的是对管理的方法进行评估以实现风险控制，保证银行整体目标的实现。由于内部审计部门要检查和评估银行的所有活动，它不应该仅仅着眼于某一种类的审计，而应根据目标采用最合适的方法。
2.3银行内部操作系统智能化
2006年中国银行业监督管理委员会关于印发《银行业金融机构内部审计指引》的通知中，要求商业银行内部审计部门建立完善非现场内部审计监测体系、内部审计操作系统以及信息管理系统。最近十几年，内部审计操作系统智能化进程日益加快，技术手段不断扩充，呈现快速增长的态势，内部审计人员有机会使用到先进的智能化审计工具。为了充分利用这些工具，我们银行内部审计人员应保持技术领先，内部审计人员应该有能力辨别系统的技术基础，使之能够有效提升审计系统的工作效率;确保审计中心(审计处)有足够的资金，以获得审计机构系统所需的技术;利用新技术解决大数据，结构化和非结构化问题，适应社会潮流;尝试不同类型的内部审计软件，对比选出更有效力的审计工具。
3.商业银行内部审计存在的问题及原因
3.1内部审计权限独立性不足
商业银行应确保自己的内部审计人员的独立身份，这样才能达到一个令人满意的审计水平，从而更好的利用独立性和客观性执行内部审计工作。保证银行内部审计权限的独立性，至少应该做到以下几点:1、该银行的内部审计功能必须符合审计的独立性，应细化到每天的内部控制过程中。这意味着，给定一个内部审计任务，就要保证所在银行一切审计活动的开展是客观性和公正性的;2、内部审计部门必须能够行使其主动调查银行各个部门的权利，必须保证不受外界干扰地报告其调查结果，并在内部公布评议结果，该结果无论是银行的首席执行官、董事会成员或审计委员会直接控制下的内部审计部门人员都不得干预;3、要求内部审计人员不能够与银行有利益冲突。内部审计方案应该符合统一的审计目标，内部审计部门应进行独立审查。
3.2审计人才短缺
虽然几年来内部审计发展迅速，但是有经验的，成熟的银行内部审计专业人员偏少，人才市场处于供不应求的状态。由于审计内容多样化进程加快，知识体系不断更新，对于新人的成长来说是一个巨大的挑战，而且各大银行专业化人才短缺，不能进行很好的交流与指导，大多数还停留在摸索阶段。然而不能因为人才短缺而降低准入标准，在对内部人员的素质进行考核时，审计咨询师应该注意以下几个方面:(1)内部审计人员在获得审计资格时，无论是内部审计人员和审计师的技术培训应当属于同一个专业机构，并应当受到同样的专业监管;(2)招募和培训内部审计人员，应由该商业银行内部审计人员担任讲师;(3)由首席内部审计师提供审计方案，包括规划的监督、监测进展情况、评估得出的结论、审查报告和后续工作，以确保所接受的建议进行了必要程度的监督。
3.3审计质量难以保证
在大数据、智能化时代，我国商业银行内部审计人员往往依然在采用传统的报表、凭证等书面材料进行工作，审计质量难以保证，没有很好的跟上时代步伐，创新积极性有待开发。虽然内部审计已经在过去几年审计部门增加了新型工具的使用，但很多人都没有充分利用技术所带来的机遇，根据一项新的调查报告，该报告反映在166个国家和地区的14000多名内部审计从业人员的调查结果。根据2015年国际内部审计师研究基金会研究所发布的报告来看，全球近四分之一(23%)内部审计人员依然主要依靠手工系统和流程进行工作。电子工作底稿是内部审计最常用的计算机工具，在世界范围内，有72%的受访报告显示至少适度使用。其他共性技术工具包括:软件工具，数据挖掘(至少53%的受访者适度使用);数据分析自动化工具(53%);自动化工具来监视和跟踪补救(52%);流程图或进程图软件(52%)。这些工具在最近几年的使用情况有所改善，审计质量有所提高。受访者表示不能有效采用先进技术来提高审计质量是有多方面原因的:1、没有组织或是机构熟练掌握这些先进工具，审计人员还在观望中，对于其审计质量有所担心;2、质量评定标准没有办法很好执行，因为大多标准还停留在定性阶段，定量机制没有跟上;3、质量监督机构疏于管理，对于新鲜事物接受起来比较迟缓。
4.商业银行内部审计改进措施探究
4.1完善监督机制
综观世界著名商业银行，其内部审计制度无一例外都是实行完善的监督机制。我国的商业银行在这个方面还很薄弱，应加强监督机制，以确保各项制度的有效实施。第一步，应明确基于效率与责任的平衡，在商业银行各个部门之间按照相关规定分布管理责任，高级管理人员和总行及其分支银行之间职责要明确划分，管理权限也要明确执行，不能够通行，且不能重叠和遗漏。当遇到重大关切问题时，有人领导、有人做事、有人监管、有人根据问题产生的原因制定相关政策确保不再发生类似问题;第二步，监督机制必须基于一个面向过程的程序，结果不仅取决于银行是否产生了相应的风险行为，也取决于业务流程的处理过程中是否产生违规操作，是否采取了不正当的方法;第三步，在整条组织框架中生产线的组织，推动监督机制实施、优化监督机制流程、扩大监督管理范围。
4.2加强审计人员培训和整体素质建设
一批高素质的内部审计人才队伍是发展我国商业银行的基本保证，再好的政策方法没有合适的人员去执行，那就是纸上谈兵。要培养一批优秀内部审计人员，应从以下几个方面着手:1、培养内审员和内部审计职能为一体的专业能力，保证了银行的内部审计职能的正常运作，该专业能力必不可少;2、每个内审员的专业能力，以及员工的继续激励和培训是内部审计部门保证专业性的前提条件。专业能力必须通过评估，包括审计人员的信息收集能力，审查、评估和沟通的能力等。在这方面，需要由内部审计部门承担，以面对审计任务的日益多样化;3、内部审计部门本身也应关注自身的专业能力，特别是知识和经验的积累，保证该部门作为一个整体有足够的资格审查银行运营的所有活动;4、关注审计人员连续执行任务或加班作业可能产生的负面情绪，必须保证情绪处于可控范围内，不会危及内部审计的独立性;5、每一工作人员的专业能力应通过持续的系统培训得以维持，内部审计部门应该有足够的工作人员获取先进的的审计技术和最新知识的条件。
4.3更新审计技术及方法
信息网络和计算机技术迅速发展，并且广泛应用于银行业务，内部审计工作也随之发生了巨大变化，内部审计人员需要更新技术和方法以提高审计效率。目前很多商业银行也面临着相关技术的革新与发展。这样一来，内部审计人员需要密切关注一些领域，例如网络安全、数据隐私和自媒体等等。这些领域和其他具备相关的潜力的技术开发很可能在不久的将来就会用于银行内部审计工作中。我们今天面临的技术风险日益复杂，需要一个成熟的方法来管理审计结果。内部审计活动涉及到网络安全，包括进行漏洞扫描和渗透测试等;信息安全，内部审计活动可包括执行内部网络的漏洞扫描、审查访问控制程序;社交媒体的使用，内部审计的职责包括沟通、监控，社交媒体审计可以制定包含年度的内部审计计划;移动计算，可以在移动设备上执行清查过程，并对需要加密的信息进行加密或存储在移动设备上。以上所述先进的审计技术与方法是未来的发展方向，我们所面临的挑战是巨大的，我们必须利用好我们手中的工具，才能在技术更新的浪潮中乘风破浪。
5.结语
商业银行在业务扩展中，会遇到意想不到的困难与挑战，需要完善审计管理，制定合理的适应当下社会环境的银行内部审计计划，培养出一批高素质审计人才，是当今审计工作的重中之重。当商业银行业务线条变得愈发复杂，内部审计更显得越来越重要，需要从业者不断推陈出新与时俱进，维护银行业金融机构的健康、持续、稳健发展。
参考文献:
［1］邱兆祥，邱俊杰.商业银行内部审计转型升级:现实意义与实践路径［J］.西南金融，2013，06:12－15.［2］李亚鹏，廉鹏飞.商业银行内部审计未来发展的趋势［J］.时代金融，2013，24:21－22.
［3］丁俊博，李烨，徐润，等.江苏省商业银行转型背景下内部审计独特性的探讨［J］.现代商业，2013，33:204－207.［4］朱泉.浅谈风险导向内部审计在商业银行风险管理中的运用［J］.金融纵横，2012，04:51－55.［5］黄种.中国商业银行内部审计独立性研究［J］.管理观察，2015，03:9－11.作者：游新华
单位：上杭农村商业银行股份有限公司
篇七：商业银行内部审计存在的问题及对策
MODERNENTERPRISECULTURE财税研究商业银行内部审计存在的问题及建议曾另琼重庆农村商业银行万州分行随着银行业务的发展，商业银行内部审计在公司治理、摘要?内部审计是审计监督体系中不可或缺的重要组成部分。经营管理和风险控制等方面发挥着重要作用。文章首先分析了商业银行内部审计工作面临的形势以及存在的不足，并对如何改善和提高商业银行内部审计工作提出几点措施和建议，以更好地推动商业银行内部审计工作的发展和进步。关键词??内部审计???形势???问题???建议?中图分类号：F239.63文献标识码：A文章编号：1674-1145（2021）26-163-02一、商业银行内部审计面临的形势（一）地位越来越重要商业银行的本质就是经营风险的金融机构。内部审计的主要目的是通过独立、客观的监督、评价与咨询活动，检查评价并督促改善银行经营活动、风险管理、内部控制和公司治理效果，促使商业银行经营管理目标的实现。商业银行内部审计是银行独立的自我评价。内审部门和人员依法独立行使审计监督权，促进国家经济金融法规和银行各项规章制度的贯彻执行；对风险管理、内部控制盒公司治理效果提出意见和建议，促使风险控制在可接受的水平；促进银行各项业务运营与管理活动不断完善，实现审计价值。商业银行内部审计在业务发展、风险管理、内部控制等方面起到了重要作用。随着商业银行业务发展和经济环境的变化，商业银行越来越重视内部控制和风险管理，内部审计在商业银行经营管理中的地位和作用越来越重要。从实践来看，商业银行的内审部门是董事会和管理层的“眼睛”和“耳朵”，可以监督其他职能部门履职，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环，是其他部门所不能取代的[1]。（二）审计风险突出从客观因素来看，随着商业银行经营规模不断扩大，管理的复杂程度成倍增加。受内外部经济形势的影响，内外部因素叠加，企业债务风险向银行渗透，风险更加隐蔽、不易控制。内部审计面临的、市场合规风险等不断增加。近年来，商业银行外部监管趋严，严查重罚成为新常态。内部审计在自我发现问题、避免监管处罚方面面临审计风险。从主观因素来看，随着商业银行业务发展，产品不断丰富，内部控制制度越来越多。内部审计的对象时商业银行的人员、机构。内部审计面临着审计内容越来越广泛，审计对象日趋复杂的情况。上述情况对内审人员综合素质提出更高要求。在执行审计项目的过程中，审计人员基于自己的经验和判断，在审计过程中驾驭审计方法有强有弱，在审计要点上有自己的偏好，来自人员的差错和失误很难避免，加大了审计风险。（三）审计信息化趋势信息化是经济社会发展的必然趋势。随着我国信息技术的飞速发展，中国进入信息化时代。信息化时代的审计通过对底层数据的采集清理、汇聚整合，构建审计模型进行分析，提取疑点数据，突出重点、精确延伸，对查找问题和发现风险有的放矢，进一步降低了审计成本和审计风险。审计信息化集中大量数据和信息，利用计算机技术对信息进行汇总、分析、筛选，实现了从人工随机抽样到系统提取疑点数据、从手工翻阅凭证到系统核实影像资料的飞跃，既减少了被审计单位提供纸质资料的负担，又有效地节约审计人员的工作时间，极大地提高了现场工作效率和审计工作质量。二、商业银行内审工作存在的问题（一）独立性未充分体现独立性是内部审计的最本质特性，是实现其目标、履行其职能的必要保证。没有独立性就很难体现内审的权威性，那么内审工作就没有价值。内审的独立性主要体现在组织上、经济上、工作上的独立。但从目前商业银行内审实践来看，主客观因素导致独立性不能充分发挥。内部审计作为商业银行的一个内设机构，实行由总行审计部门垂直领导的条线管理模式，但行政上受各分支行管辖[2]。因此，内审部门管理体制直接受所在分支行控制，人事调派权、工资管理权、奖惩权等由所在分支行掌握。内审部门与银行其他职能部门属同级别。内审人员由其他岗位调整或轮岗而来，不可避免地受到各方面利益的牵制，在实施审计程序、出具审计报告时存在人情冲突，导致独立性易受到损害。（二）职能发挥不充分在商业银行改革发展的新形势下，传统的内部审计职能不再适应银行业务发展的要求。目前，商业银行内部审计主要针对信贷管理、运营管理等具体操作层面，且多为合规性审计，重在查错纠弊和事后审计，事前防范、事中控制的作用发挥不够。内部审计的范围和视野狭窄，在公司治理、岗位设置、薪酬管理方面的作用发挥不充分。另外，内审人员在审计过程中监督意识强，但服务意识不够，在审计中注重查错纠弊、发现问题，未站在管理层的高度对银行业务运行风险控制进行监督评价。另外部分审计人员发现问题的能力较强，但与审计对象沟通交流技巧不够，未针对发现的问题向被审计单位提出建设性的意见和建议[3]。（三）专业胜任能力不够随着商业银行业务的发展，审计职能也不断拓展，内2021.9(中)第26期总第569期163Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
财税研究MODERNENTERPRISECULTURE部审计的职能角色也从事后的确认及评估转变到顾问和咨询。这对内审工作人员提出了更高的要求。但实际中，商业银行在选用内审人员时，没有针对性地进行专业人才引用。内审岗位的工作人员从其他岗位调剂或轮岗而去，内审人员的专业能力受限于之前从事的岗位，对某一方面的业务和流程熟悉，但缺乏审计专业知识。部分人员在沟通交流、文字表述、综合协调等方面存在不足，不能适应新形势内审工作的需要。另外，内审部门未根据审计人员层级和职业发展需要，开展常规培训和后续教育内容。而现场审计时间有限，在实际工作中时常出现选择性审计的问题，这在一定程度上影响了审计的质量。（四）审计成果运用不充分内部审计的目的在于促进组织完善治理、增加价值和实现目标。要为组织目标服务，就要对审计成果进行分析、总结和研究，进而为银行业务发展和内部管理提出参考意见。随着内审的转型，审计成果的运用越来越受到重视。对审计结果进行综合分析是提高审计成果运用实效的重要保障[4]。但审计成果的运用在实践中存在不足。从机制来看，商业银行现行的内审工作制度规定，多数是针对现场和非现场审计方面，对内审成果的转化、运用缺乏系统、完善的保障机制。从实践来看，内部审计成果分散在各个具体项目中，内审部门没有对审计发现的综合信息进行对比、分析、梳理、提炼，从机制、组织架构等方面查找问题的原因，进而提出针对性、前瞻性的建议供最高管理层参考。此外，由于缺乏横向的沟通与共享机制，审计成果由内审部门掌握，在一定程度上影响了审计成果应用的效率和效果。三、完善和改进内审工作的建议（一）加强审计的独立性和权威性保持独立性是国际内部审计行业的一贯要求。一是按照国际内部审计要求，设立审计委员会。内部审计部门应该直接向董事会或审计委员会负责，在组织上保障内审部门的独立性和权威性。二是商业银行应当完善内审制度，如制定内部审计章程，确保内审机构具有履行职责所必需的权限。如由分支行一把手负责内部审计工作的进行，内部审计的结果直接向分支行最高领导汇报。三是商业银行应积极支持内审人员依法履行职责，制定管理办法赋予内审机构必要的处理处罚权，为内审工作的开展提供良好的工作条件和环境。（二）强化审计队伍的专业化和职业化内审人员的素质直接影响审计质量。一是严把准入关。在新员工招聘中，择优选聘会计、审计类专业的员工，充实专业力量。在轮岗时，优先选聘具有审计师、会计师资格的人员，确保必要的专业胜任能力，提高审计部门高素质、专业化人才占比。二是建立培训机制。商业银行内审部门定期组织内审人员对审计、法律、宏观政策等方面知识进行培训。鼓励内审人员自学，通过考取CIA资格证书、审计专业技术职称等方式，丰富专业知识，提升专业胜任能力。三是完善激励措施。健全考核激励机制，将审计任务完成情况、审计质量等与审计人员评优评先、绩效挂钩，增强审计人员的责任心，激发工作热情。四是多形式培养。注重实践锻炼，轮流选派内审人员参加上级行的审计项目，为内审人员提供学习的平台和机会，开阔视野，丰富审计经验，练就过硬的基本功。（三）加快审计转型的针对性和有效性一是审计职能的转变。内审部门要从传统的确认职能向咨询服务转变，使内部控制、风险管理适应银行经营与发展的需要，实现审计职能从单纯的监督向监督与服务并重拓展。二是审计目的的转变。内部审计揭露问题的最终目的是促进整改。内审人员在揭露问题的同时，要关注违规事项的后续整改情况，对问题进行跟踪检查，防止屡查屡犯和此查彼犯。三是审计方式的转变。在审计方式上，内审部门要由事后审计向事前、事中审计延伸，及时识别和防范风险。四是审计手段的转变。从传统的手工操作转变到使用计算机数据综合分析、测试，提高审计的精准性。（四）推进信息系统建设的标准化和规范化一是技术运用上，探索大数据、云计算、人工智能、区块链技术在审计中的运用，充分借鉴其他成熟系统的风控理念和模型思路，提升审计系统风险识别的深度、广度和敏感度。二是提升非现场监控的远程化水平，探索运用数据采集、分析、处理与远程审阅影像凭证和监控录像相结合的方式实施远程审计、实时审计[5]。三是通过在审计系统或业务系统中设置风险实时分析功能，实施动态监控、及时预警。通过人工智能对数据、文档、影音的综合处理和深层次分析，发掘更有价值和针对性的审计信息，变数据为资源，变资源为智慧。（五）加强审计成果运用的规范化和常态化一是建立工作机制。管理层要重视成绩成果的运用，建立成果运用的专项规定，建立内审部门牵头、其他部门参与的运行小组，明确审计成果应用的职责分工，实现审计增值。二是强化沟通交流。对审计发现的问题，内审部门要综合提炼，对苗头性、普遍性问题，及时向相关条线部门传递信息。同时加强与职能部门的协调联系，强化业务条线在整改中的指导、督促职责，形成整改合力，确保整改落实到位。参考文献：[1]周梦丹.新形势下国有企业内部审计工作的难点和重点[J].财讯,2019(06).[2]张慧.银行内审工作存在的问题及应对策略[J].财经界,2019(06).[3]左毅夫.内审工作存在的问题及对策[J].农业发展与金融,2017(10).[4]乐辉.新常态下商业银行内部审计探析[J].会计师,2020(03).[5]黎兆基.大数据技术在商业银行内部审计中的应用[J].投资与创业,2021(01).164MODERNENTERPRISECULTURECopyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
篇八：商业银行内部审计存在的问题及对策
商业银行内审存在的问题与对策
随着银行业对外开放的步伐日益加快，我国银行业所面临的国际竞争也将日益激烈，而我国银行业在传统计划经济体制下所形成的一些弊端又使银行的发展面临更大的困难。国有商业银行内部审计在评价和监督银行内控机制的有效运转，保障银行各项经营的合法、稳健、理性方面起到不可替代的作用。因此，加强国有商业银行内部审计，对于深化国有商业银行改革、完善银行内部管理和促进银行经济效益提高方面具有重要意义。
商业银行内部审计存在的主要问题一、内审机制不健全，内审工作不规范。目前，商业银行内部审计工作规范化、法制化和制度化程度不高，使得商业银行内部审计工作陷入无法可依、有法难依的困境当中。其主要原因如下：一是内部审计无法保证相对独立。许多商业银行的负责人对内部审计缺乏重视，审计机构力量配置不足，内审机构和人员很难保证其独立性。二是内部审计缺乏相应的权限。许多商业银行在实际工作中限制内部审计的权限，审计部门不能参加相关的经营管理会议，相应的会计资料也不送审计部门，审计部门也无权对审计出的问题进行处理处罚等等，使内部审计部门的作用大打折扣。三是内部审计实施缺乏权威性。内审工作所需的条件缺乏保证，内审人员的地位不高，被审计部门往往不积极配合，造成内部审计实施缺乏权威性。
二、内部审计技术落后，范围过窄。目前我国商业银行内部审计仍然处于对账目基础审计的阶段，主要依赖审计者个人经验判断，与国际银行业通行的风险基础审计方式相比，存在较大差距。这使得我国银行内部审计随意性大，不能避免审计风险，审计成本高，审计效率低下。而且，随着银行业务的计算机化，传统的审计方式也渐渐无法适应银行业务发展的要求，制约了内审作用的发挥。同时，目前商业银行内部审计还只是处在查错纠弊的阶段，缺乏对银行管理结构和内部控制体系以及经济效益状况的审计和评价，无法适应商业银行业务快速发展对内部审计的要求。
三、内部审计部门力量薄弱，内审作用有限。国外银行内部审计人员占银行员工总数的5％，而我国商业银行内部审计人员占银行员工总数的1％，还没有达到中国人民银行总行要求内审人员达到员工总数的2％的要求。同时，一些银行内部审计人员综合素质差，业务能力不强，无法适应银行业务飞速发展的要求。西方国家银行对内部审计人员的要求普遍较高，内审人员一般都具有大学学历，具有注册会计师或注册内部审计师资格，在银行工作5年以上。我国银行内审人员往往知识结构单一，取得审计师、注册会计师或硕士学位的人员极少，对商业银行电子计算机业务系统不熟悉，无法通过计算机进行审计，一些审计人员的素质较低，缺乏复合型的审计人才，不能满足审计工作的需要。
商业银行内部审计发展与完善的对策一、加强内部审计部门的独立性，完善内部审计机制。内部审计部门的独立性是保证内审人员工作的权威性和客观性的基本前提。发达国家银行普遍选择了审计委员会制，并取得了良好的效果。在我国，各家商业银行都不同程度地进行了审计体制的改革，建立了跨区域的审计中心，但改革成效不理想，原因在于审计中心的地位仍不够独立和权威，资源和人员配置权仍受制于管辖分行。因此，商业银行必须制定有关的内部审计章程，建立审计委员会，加强审计中心的地位和权威，这样才能保证审计工作的独立性和客观性。
二、拓展内部审计的范围，提高审计质量。首先，要以风险为导向，加强对银行整个内部控制及业务流程的审计，找出银行内部控制的关键点和薄弱环节，为加强和改善银行的管理，提高抗风险能力，从整体上推进银行经营水平和经济效益服务。其次，加强对银行创新业务审计。目前，银行新业务层出不穷，衍生金融产品、电子银行产品等在为银行带来巨大利润的同时也成为银行风险的新来源。内部审计人员要加强对创新业务的审计，发现其薄弱环节并提出改进意见，使银行在保持金融创新能力的基础上能有效防范金融风险。第三，推进对混业经营业务的审计。混业经营将成
为未来商业银行发展的趋势，内部审计人员要拓展知识结构，能够适应未来证券、保险、信托等行业纳入商业银行常规审计范围对审计人员的新要求。
三、提高银行审计整体队伍和人员的专业素质和水平。审计人员的专业胜任能力是充分发挥内部审计作用的前提条件，这意味着审计人员必须具备足以完成其任务的必要的知识、技能和其他专业能力，必须具有独立的收集、分析、评价和记录信息的能力。随着内部审计在银行公司治理结构中的地位日益重要，审计部门就不仅仅需要财务会计专家，而且也大量需要具备经济学和企业管理学知识的专家，包括内部控制专家、风险管理专家、公司法理专家和信息系统审计专家。因此，必须通过各种途径比如后续教育、业务培训等来提高银行审计整体队伍和人员的专业素质和水平，这样才能为公司治理提供源源不断的符合要求的监督控制资源。
篇九：商业银行内部审计存在的问题及对策
个人收集了温度哦精品文档供大家学习
==============================专业收集精品文档========================================================================================================
商业银行内部审计面临的挑战和应对措施
［摘要]近年来,我国部分国有独资商业银行先后从单一产权的国有银行改造为投资主体多元化的股份有限公司，按照现代企业制度的要求建立和完善公司法人治理结构。内部审计作为商业银行公司治理中的重要一环，也必将随公司治理结构的建立和完善而进行一系列的深层变革。本文首先介绍了商业银行公司治理和内部审计的关系,然后对当前商业银行内部审计面临的挑战进行了论述,并相应提出了一些措施。本文认为,商业银行内部审计既面临挑战，也迎来了发展机遇，只要从存在的问题入手，逐个化解,内部审计将大有作为。
［关键词]商业银行,内部审计,挑战，应对措施
［正文]
一、商业银行公司治理与内部审计关系概述
所谓商业银行公司治理，是指建立以股东大会、董事会、监事会、高级管理层等机构为主体的组织架构和保证各机构间独立运作、有效制衡的制度安排，以及建立科学高效的决策、激励和约束机制。公司治理的根本目标是解决好现代产权制度下的委托代理关系。商业银行作为一种特殊企业，不仅存在股东和经营管理人员之间的经济关系，也存在对社会资源-——千百万存款人的依赖，更是一种高度典型的社会经济利益的承受体和载体，而各种利益在银行身上最终以各种风险的形式表现出来，因此需要对代理人实施有效的监督和控制以降低代理成本、减少代理风险，这就产生了一整套制度安排。
审计系统与公司治理有着天然的联系，内部审计就是这一整套制度安排中的一个重要机制，有效的审计信息披露是公司治理中至关重要的手段，而内部审计报告作为信息的载体与外部审计一样起着至关重要的作用.内部审计作为商业银行内部控制体系的重要组成部分，在内部监控体系中居于主导地位。
由于所有权与经营权的分离，股份制商业银行就形成了代理制的管理模式,董事会作为连接股东大会和经营管理层的桥梁,这样就会形成一个守约责任,为了确保公司代理双方充分履行守约责任,就需要有机构对履约情况进行检查和评价；同时由于履约双方不在同一管理层面上,必然产生信息不对称的问题，而内部审计的作用，就为商业银行履行守约责任创造了条件。
公司治理结构中的内部审计监督是由公司内部设立的审计机构所实施的审计监督,是为了实现治理目标，由审计主体对公司治理层面不同层次代理人责任履行的审计。主要表现为审计委员会的工作，包括：对管理层的经营责任审计；对管理层的离任审计；对内部控制制度和经营风险的常规性审计等。
内部审计在公司治理中的作用主要表现在:有助于抑制“内部人控制”、有助于遏制管理腐败、有助于完善管理层的激励机制、有助于投资者信心的提高.要达到公司治理目标，必须进一步认识审计的作用,切实维护审计的权威性，提高审计信息质量。
二、商业银行内部审计面临的主要挑战
（一）内部审计理念面临新旧更替
审计理念是审计主体对审计活动所持的态度、观点和看法的综合，是指导审计活动的思想基础，过时的审计理念将限制审计作用的发挥,先进的审计理念对于审计活动起积极的推动作用。内部审计理念是指导内部审计机构和人员开展审计工作的指南，直接体现了内部审计的价值取向。
传统的内部审计注重于真实性、遵循性等较基础的审计目标，审计方法往往采用“业务==============================专业收集精品文档=============================
个人收集了温度哦精品文档供大家学习
==============================专业收集精品文档========================================================================================================
检查”的模式，即采用查阅财务资料、信贷档案和现场检查等方式，通过比照现行规章制度来发现问题。在经营方式日趋复杂，市场竞争日益激烈的今天,简单以是否符合现行制度作为判断标准，并要求被审计对象对照整改的模式，无法提供有建设意义的审计信息，已难以满足提升银行竞争力的要求.
从相当长一段时期,商业银行内部审计往往以查错纠弊为主，而在评价和完善内部控制制度方面体现不足，防范重于查处、为管理当局服务等一些审计理念尚未真正形成.同时，审计机构只注意暴露问题和风险，而很少反省自身在其中承担的监督责任。在有效的公司治理结构建立和完善之前，由于产权制度和委托代理关系不明晰，内部审计往往受“一把手"或整个领导层的影响更大，体现更多的是少数管理者的意志,而不是理所当然的股东利益.而在当前银行的公司治理结构逐步完善的情况下，工作的报告程序为向审计委员会并由其向董事会报告和负责，内部审计体现的是广大股东的根本利益，因而内部审计正处于树立和更新审计理念的重要关口。
（二）业已建立的一系列内部审计规范将不能满足和适应股份制的需要
在内部审计规范的建设方面，已经有少数商业银行首开先河,体系完整,并在实际工作中得到了广泛应用,这些规范涵盖了审计计划到审计追踪等审计工作的各个环节，使内部审计规范实现了跨越式发展。但随着公司治理结构的建立和完善，形势的变化必将对现行的内部审计规范提出新的要求.审计部门若不对规范加以修订完善，并与其赖以发挥功能的土壤充分适应，将无法继续发挥规范的作用，影响内部审计质量的提升。
（三）内部审计人员面临更为苛刻的素质要求
据一项抽样调查表明,美国商业银行内部审计人员中，有５０％以上的人员获得特许会计师、注册内部审计师、信息系统注册审计师或硕士学位。但与此形成鲜明对比，目前我国商业银行的内部审计从业人员大部分来自各业务部门，专业知识结构不尽合理，熟悉财会和信贷的审计人员偏多,而其他类型的审计人员相对较为紧缺，如计算机信息工程师、资产评估师、律师等屈指可数，审计过程中若遇到工程技术等方面的问题，就显得力不从心.虽然这样的审计人员结构在过去一段时期基本适应了工作的需要，但今后各股东为更有效更全面地维护自身的利益，基于追求价值最大化和防范风险的角度考虑，必然对内部审计人员的素质提出更高要求.审计人员除了能够审查一般的常规业务以外，还必须对一些特殊业务进行审计,并站在更高的角度提出建设性意见，为董事会或高级管理层提供各种咨询等服务，因此，审计人员所掌握的基础知识和业务技能必须在“专”的基础上力求“全面”。
(四)审计手段和审计方法创新的压力明显增强
国家审计署前审计长李金华曾说过,“不懂计算机的人没有资格做审计”。随着银行电子化水平的不断提高,网上银行等新型金融产品和服务手段的出现，业务数据、业务流程复杂程度不断提高，交易信息和管理信息不断膨胀。所有这些都大大增加了审计的难度和强度,而商业银行内部审计过去很长一段时期一直以现场审计和手工操作为主,计算机审计运用不足，对银行电子化后新出现的问题缺乏相应的审计方法与技术.
随着科学技术的强劲发展,目前商业银行所采用的内部审计手段面临两个方面的压力：一是所面向的审计数据电子化程度越来越高,二是受技术力量所限，使计算机审计软件的开发明显滞后于审计工作的发展需要。虽然各商业银行都不同程度地在计算机审计方面进行了不懈的努力和尝试，但只有少数商业银行取得一定进展，还有部分商业银行收效不高，大量的日常审计业务仍然是深入现场调阅纸质的审计资料来进行，且仍采用详细审计或依赖审计者个人经验判断的抽样审计方式,而未采用现代审计通行的制度基础审计、风险导向审计和科学的随机抽样方法。所有这一切都将使商业银行内部审计难以满足不同层次的工作需要,因此，对审计手段和审计方法进行创新的呼声越来越高。
==============================专业收集精品文档=============================
个人收集了温度哦精品文档供大家学习
==============================专业收集精品文档========================================================================================================
三、商业银行内部审计应对挑战的几项主要措施
(一)建立总行垂直管理的内部审计组织结构
独立性是审计的灵魂和本质特征，独立性不足必然影响内部审计功能的有效发挥.为了避免商业银行股东大会流于形式和经理层的权力膨胀,以及监事会权力虚设,从而导致“内部人控制现象”的发生，在商业银行董事会下设立由独立董事参加的审计委员会就是一个必然的选择。
审计委员会的建立可以在较大程度上提高内部审计的权威性和独立性，保障内部审计作用的发挥。内部审计机构作为审计委员会的工作机构，应在审计委员会的直接控制下进行运作，直接向审计委员会报告，可以相对独立地、有权威地对公司的经营状况及公司的高级管理层进行审计监督。因为这时的内部审计已不是反映领导层个人的意志，而是代表了所有权人的意志，是在资产纽带关系下进行的管理。在这种组织架构下的内部审计，才是商业银行的合理选择，才能与商业银行的自身发展相适应。
当然，也许有人认为商业银行在监事会下设立内部审计机构，将监督部门合并管理较为合适，可以形成合力，降低监督成本.但这实际是一个误区，原因是监事会和内部审计是两个不同层次的监督，对象与要求都是不一样的，法律赋予监事会的职责是对商业银行董事会、执行层的经营决策和经营活动的合法性、合规性进行监督,这是内部审计所不能替代的.监事会成员更多的是利用外部审计和内部审计的信息进行专业判断和评估，而不是仅仅依据内部审计人员的信息和职业技能进行监督.而且内部审计也并不能解决监事不作为的问题.
（二）强化培育内部审计理念并带动内审工作创新
西方现代内部审计理念的核心是，内审人员不仅要善于发现问题,而且更要善于解决问题，并要将所提建议当作本部门的服务产品向管理当局（如董事会、高级管理层)积极推销，以大大提高审计的效果。而现代内部审计方式的精髓则是参与式审计，即在整个审计过程中努力与被审人员维持良好的人际关系，共同分析错误和问题的实际及潜在影响,一起探讨改进的可行性和应采取的措施，从而充当经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、完成所负责任的参谋和助手，内审工作应以这样的理念来带动自身的创新和发展.
（三)对现有内部审计规范进行梳理和再造
内审部门应根据形势的发展和实际工作的需要,对内部审计规范进行重新审核和修订。在这个过程中，既要发扬“拿来主义”,借鉴国际内部审计准则和《内部审计师职责说明书》等规范，又要紧密结合中国行情，不脱离实际，使所建立的规范具有较强的可操作性和长期的适应性。一是要建立内部审计规范和标准，修改内部审计章程与准则，建立标准的审计业务手册。通过统一的标准来规范内部审计机构和人员的职责、行为、审计程序和工作目标,克服工作的随意性和盲目性，保证内部审计的客观性和公正性，保证内部审计质量，实现审计工作的法制化、制度化和规范化。二是建立和完善审计计划体系，通过风险评估确定各项业务和机构的风险水平，按照风险导向的原则，确定审计项目和审计周期，制定科学的审计计划，将有限的审计资源投入到最能实现审计价值的领域，使所有重大的风险事项得到了优先审计，从而达到降低审计风险、提高审计质量和审计工作效率。
在建立新的审计规范后，各级审计机构应严格参照执行,依规则行事，在每一个审计项目中贯彻好具体的规范要求，更不能省略关键步骤。
（四）建立严格的内部审计人员准入和退出机制
内部审计是一项政策性强、涉及面广、要求高的技能型工作。内部审计人员不仅要有丰富的金融专业知识、法律知识和审计经验，还必须熟练掌握计算机信息技术，并具有较强的综合分析能力、文字表达能力和主动学习的能力。建设一支专家型高素质的审计队伍，就必须加强审计队伍的品质建设和业务建设，使审计人员品质素质、业务水平和工作能力不断得==============================专业收集精品文档=============================
个人收集了温度哦精品文档供大家学习
==============================专业收集精品文档========================================================================================================
到提高，以适应新形势下对内部审计工作的更高要求。一是实行内部审计人员执业资格准入制度，加强职业化管理，建设一支数量充足、多专业、多层次的专业团队；二是围绕提高履行岗位能力，发展职业生涯进行培训，鼓励现职审计人员通过参加国际注册内部审计师等执业资格考试,不断更新内部审计人员的知识内容，使内部审计人员都具有较强的综合知识和综合技能。同时要强化对内审人员的职业道德及相关审计责任的教育和培训，严肃审计纪律，为内审工作提供保障；三是建立实施交流机制，使审计人员在实践中熟悉各项业务，掌握各业务流程和风险控制关键环节，提高审计工作能力；四是实施以专业技术职务序列为主的职业生涯制度和专业化建设,为审计人员的业务进步、价值承认提供空间；五是实施以审计发现价值及质量状况评价为依据的薪酬考评机制，通过激励约束机制的运行，提高审计人员的工作责任心和积极性,对不适应内审工作的人员实行退出机制.
（五）努力探索和运用灵活高效的审计手段与方法
要适应商业银行经营模式的变化、金融产品的不断创新、数据信息的高度电子化等新情况、新问题，内部审计就必须不断探索运用国内外先进的审计理念、审计技术和方法,提高审计效率，降低审计风险，保证审计质量。
积极推进风险导向审计，风险导向审计是从分析风险入手，在全面了解审计对象内部控制情况的基础上，分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度,把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，使所有重大的风险事项得到了优先审计，使有限的审计资源投入到最能实现审计价值的领域。从而达到降低审计风险、提高审计质量和审计工作效率的目的.
借助计算机和网络技术，运用科学的技术方法，建立一套完备的非现场审计体系，实现内部审计的即时监控功能，从而有效降低审计风险,提高审计效率。一方面，金融审计涉及面广、业务量大，借助现代科技手段提高工作效率要求迫切；二方面,金融企业电子化、网络化发展迅速，数据集中、业务集成和处理自动化程度较高,基本形成以计算机网络为中心的业务处理系统，为利用计算机开展审计提供了充分条件；另一方面,随着审计人员科技素质的不断提高和计算机审计技术的日益成熟，计算机审计技术的高度集成和软件化，极大地拓展了审计空间，给利用计算机辅助审计向计算机全面审计的过渡提供了技术保障.内审部门应加快转变审计观念，借助电子化、信息化、网络化的平台,开发计算机审计软件，并利用软件系统大力探索和推进非现场审计、远程审计等先进审计手段的广泛运用，提高审计效率，降低审计成本。在审计方法上，应加强创新和实践的能力，继续推进以风险为导向的审计方法。同时运用科学的统计抽样，尽可能规避或降低审计风险。
［参考文献］
［1]南京明主编.股份制商业银行公司治理中的财务知识。北京：中国金融出版社.2003.5［2］谢荣、钟凌著。商业银行内部控制系统研究.北京:经济科学出版社。2004。2［3］中国内部审计协会，北京兆泰投资顾问有限公司编.内部审计在治理、风险和控制中的作用。北京中国财政经济出版社。2004。5[4]范鹏编著。商业银行审计指南。北京：中国金融出版社。2003。==============================专业收集精品文档=============================
篇十：商业银行内部审计存在的问题及对策
我国商业银行内审工作面临的问题及对策
作者：肖磊
来源：《今日财富》2021年第26期
随着时代的变化和发展，金融危机产生了强烈的影响，它会导致一些商业银行的倒闭，一些商业银行会进行重组。因此，应加强商业银行内部审计工作，深入分析存在的问题，有针对性地找到解决办法。在现阶段风云变幻的国际金融环境影响之下，我国的商业银行的境况以及经营情况也愈发难以预料变得扑朔迷离，各种金融机构之间的竞争也变得愈发激烈。不同时代之下对于金融体系的要求，我国的商业银行能否再国际金融洪流中独善其身就必须紧跟时代的脚步，不能被这个有挑战也有机遇的时代所抛下。为了能够应对瞬息万变的金融形势，我国商业银行首先要提高自身的风险管理能力，只有提高应对外界变化的能力才有资格谈发展和创新。而决定这一主要因素的关键是银行自身的内部审计体系是否健全并能够有效的执行，一家商业银行如果内部审计制度健全，同时具备较为完善的内部控制体系，在一定程度上会有效地提升这家银行在应对变化的风险管理能力，这也是一家银行生存立命之根本。
目前，我国商业银行没有对内部管理结构和内部控制进行事前建议和评价。当面临重大业务或内部控制制度时，内部审计存在一定的缺陷，没有更好的实质性审计。当银行业务没有创新的时候，内部审计工作的方法和内容就落后了，不能满足商业银行加强内部控制管理的需要，从而导致风险防范水平得不到提高。本文阐述了商业银行金融创新的理论背景以及在这一背景下存在的问题。进一步分析金融创新产品、服务和技术方面存在的问题，通过过去金融发展的经验和金融创新的理念，对商业银行在未来金融创新各方面的发展提出合理的建议和具体的思路。本文会重点围绕商业银行的内部审计及内部控制体系两方面重点探究我国商业银行在面临问题下的应对和决策。并对目前现阶段存在的问题进入详细深入的研究，以此找出对应有针对性地解决方法。
商业银行金融创新的背景和理论价值随着改革开放的不断进步，商业银行面临的主要挑战的发展，国内市场和国际环境的影响，金融创新的弱点，要求商业银行的产品、服务和技术水平不能满足时代的需要。内部审计是商业银行的必备性工作内容之一，在进行内部审计时，具有相对的独立性，这是为了保证审计结果的真实可靠性，主要分为两个方面的工作：审查和评价，其中各个环节会设计到银行的各个方面，占据了银行业务线的大多数范围，是商业银行内部工作的重要組成部分，尤其在风险管理和内部控制上起着相当重要的作用，既要保证银行的利益不受损失，也要保证内部审计所获取的结果真实有效。就我国目前商业银行内部审计的体系来说，相比较于西方一些较为完善的银行体系存在的问题还是比较多的，所以，在内部审计方面，我国商业银行可以借鉴部分西方国家有用且高效的实践经验以弥补自身的不足，以此来追赶和西方审计工作的差距。
一、目前我国商业银行在内部审计工作中所存在的问题
（一）我国商业银行内部审计不具备完整的独立性和权威性
商业银行的金融创新仍处于成长期，需要国际先进的管理经验和技术的支持。创新水平低、缺乏广泛的产业等问题解决。因此，分析商业银行核心竞争力与金融创新之间的关系十分重要。独立性是审计工作的基础，如果不能保证内部审计工作的完全独立，审计的结果势必会受到影响，这是我国商业银行目前所存在的一大劣势，也是关键问题所在。在我国，内部审计部门的任命和任务指派听令与上级领导，所获取的内容结果也要及时和上级反馈，丝毫没有自身的独立特征，相关的组织机构更不具备应有的权威和权力权限，当面对错误的人或错误的事，没有一柄能够形式权利的剑，这就导致了我国商业银行的内部审计效果不理想，不能真正的达到国际审计的标准，造成的后果则是，内部审计得不到应得的结果，相关审计人员更无法行使自己的职能和权利，银行的发展也渐而屡屡受制。
（二）我国目前的审计方法较为传统。
1.对金融创新点的理解不够深入金融创新的意义深远，需要对商业银行的深刻认识。目前，对金融创新的认识还处于初级阶段，没有认识到金融创新的现实意义和理论价值。许多商业银行只把金融创新作为传统的关联业务来处理，没有意识到金融创新带来的巨大商业模式转型的重要性。国外商业银行的发展充分利用了金融创新的两个动机：追求利润、规避监管和提高经营灵活性。我国商业银行没有意识到这两个动机，因此没有给商业银行带来实际利益。和西方一些金融发达的国家相比，我国目前所使用的内部审计方法较为传统和落后，所使用的合规性审计方法，还停留在事后找补救的阶段，比如，当我们在开始一个项目的审计工作时，更多的关注力都集中在了我们所收集的资料是否完整，或者是业务的执行者，执行方法上是否有错误不合规的情况，然后根据所收集的资料，所发现的问题来进行反馈，虽然再根据反馈的问题进行整改，完全属于事后监督发现整改的模式，这一点上西方国家就做的较好，他们较多采用的方式是通过内部控制的形式完成内部审计的工作内容。
2.咨询服务、投融资等金融工具投资过少，无法形成规模效益。特别是银行内部的信息技术专业人员较少，无法为客户提供优质的服务。此外，尽管近年来中国的商业银行推出了很多金融产品，但它们通常针对高收入群体，这使得大多数低收入群体无法进入信贷大门这一点我国目前还没有实现较为完善的内部控制管理体系，所以在一定程度上很难再风险发生前进行内部控制，风险预估，监督指导等事前的操作，这是我国商业银行目前的瓶颈所在，如何突破目前的传统模式，结合西方的审计方法创新出适合我国自己的内部审计体系，从而来提高商业银行的价值这一点真的很重要。
（三）我国急需加强内部审计相关人员的团队建设。
1.内部审计体系的完善的核心相关人员团队的建设，只有一个高效尽责的团队才能在内部审计中发挥更大的作用。但是就我国目前的情况来看，和内部审计相关工作的人员相对较少，这也和我国社会大环境息息相关，也与工作的性质并无关联。另一方面，我国针对内部审计工
作人员目前还没有一个完善健全的培养体系，导致很多从事内部审计的人员并不具备一个合格审计人员所具备的综合素质，商业银行本身又缺少相应的经验和指导，就导致内部审计人员的审计能力越来越糟，工作效力不高，不能够从根本上解决银行所面临的风险和问题。当银行持久性地暴露在风险管理不足的漩涡之中，持久下去势必会影响银行的商业价值。
2.与此同时，员工的综合素质和专业水平很低，在中国的绝大多数工作人员没有相应的电脑知识，商业银行内部审计人员没有专业培训，不能满足加强内部审计工作的需要。低质量水平的内部审计人员和审计能力弱的商业银行将会导致长时间的内部审计监督，不能发现和解决这些问题和风险在商业银行及时的操作过程，不能发挥内部控制的作用。当员工出现错误和问题时，没有一套具有执行力的惩罚方法。对于犯错误的员工，只建议整改，不给予经济处罚。当内部审计工作没有相应的权力时，其效果就会下降，因此也就没有办法使内部审计工作充分发挥自身的价值。
二、如何提高我国商业银行的内部审计？
（一）搭建完整的内部审计体系，建立完善的内部审计制度并落实执行
提高我国商业银行的内部审计，首先就要保证内部审计组织具备完整的独立性，这是保障审计工作能够合规化进行并具有成效的基础，如果这一点没法实现，所谓的内部审计，也只能沦为空口白话。其实我国对于内部审计工作的改革，一直以来一直在进行优化，但是效果一直不太理想，就是因为这个造成的。一旦内部审计失去了完整的独立性，审计工作所监督和指导的内容就很难达到工作本身所需要的深度和需求，更别提所谓的内部控制和管理。所以，要想保证内部审计的有效性，就需要做到正确的人做正确的事，相关的工作人员要有权威的人员负责并执行相关审计工作，尽可能排除审计工作在开展过程成其他因素的影响。商业银行的内部审计可以有董事会负责，对涉及利益，资源等内容可行使董事会所具备的权利，在保证内部审计独立性的同时，也保证了内部审计的权威性。
（二）结合国外的审计方法完善自身的内部审计
制度的问题解决了，接下来要解决技术的问题。内部审计所采用的方法直接影响审计后的结果。我国商业银行目前的审计方法已经不足以完成现阶段内部审计的需求，所以我们急需引进国外的优秀的审计方法，在完善自己方法的基础上，形成一套适合我国商业银行风险管理形式的内部审计体系，只有这样才能更好地与其他业务职能部门一起进行工作，从而实现事前风险评估监督指导的作用。不同的内容审计的流程和方法不尽相同，为了保证针对不同内容的审计标准，更要制定一套标准化流程，通过不断的测试实践完成流程的优化，以此来提高内部审计工作的效率。审计人员在审计工作进行时，也可依据相关制度处理并给到合适的风险应对方案。
（三）完善我国内部审计人员的培训体系，增强审计人员的综合素质，提高审计团队的能力水平
1.商业银行应建立了独立、权威的内部审计制度，可以更好地开展审计工作。引入新的审计方法和技术，拓宽审计内容在内部审计工作中，技术和方法要与风险导向的理念相结合，通过计算机可以发现内部审计工作中的风险和缺陷。这样才能有针对性、细致的开展审计工作，更好的配合其他业务部门，提前根据风险控制进行审计工作。要加强和改进工作程序和步骤。由于审计工作项目之间存在一定的差异，需要根据业务需要，制定相应的流程，优化流程，提高内部审计工作水平。对新产品、新业务进行监督审计。当内审人员发现新产品、新业务存在问题时，应及时提出改进方案予以解决。再好的体系，再好的方法最终的导向都需要人来执行和解决。内部审计对于工作人员的综合素质的要求要远胜于其他行业，为了能够保障内部审计工作的高效进行，人员的培养及素质能力的提升尤为重要。站在商业银行的角度来看，拥有一支具备高综合素质，能力水平过硬的内部审计团队，对银行内部审计工作的开展大有裨益，这样也才能让审计工作充分发挥本该具有的价值。
2.为了能够培养出这样一支内部审计团队，商业银行应该提供科学合理的培训条件，定期对相关内部审计人员进行素质素养的提升，以及业务能力的学习等，对外也要注重相关专业人才的引进，在人员上形成优胜劣汰的竞争机制，倒逼工作人员自主提高从而实现整体素质的提升。另一方面商业银行也要设立合理化的激励奖惩机制，提升工作人员的工作积极性，外在和内在两者相结合，这样才能培养出一支学习能力强，具备创新能力和思维能力的审计团队。最后一定要注重审计成员的诚信培养，保证审计人员能够在一个健康良好的工作环境下工作。只有这样一个合格的内部审计团队，才能够帮助商业银行走出目前陷入的困局，并且能够破圈而出实现更高的价值。
3.高素质的员工可以有效的保证工作的质量。因此，商业银行应建立一支综合专业素质高的审计人员队伍，才能更好地开展审计工作。同时可以提高内部控制水平，建立一定的权威性，也可以使内部审计工作充分发挥自身的优势和价值。商业银行应建立科学合理的激励和考核机制，提高员工的工资水平，使员工的积极性和积极性得到提高，更好地投入到工作中去。同时，可以更好地吸引优秀人才加入内部审计和团队。在吸纳优秀人才的同时，要对员工的素质水平提出明确的规定和要求，培养员工的创新能力和思维能力，使他们熟练掌握知识。要定期对审计人员进行培训，并进行后续教育，使其掌握新的业务和专业知识，并通过考试测试其掌握程度。此外，要加强内部审计人员的诚信和道德教育，使工作人员能在良好的工作氛围中工作。
三、创新和改革并存，提升科技技术在内部审计中的应用
现在这个时代是科技信息的时代，商业银行的全面位也都被信息技术所包括着，这也为我们在内部审计工作中提供了极大的便利，信息科技也逐渐成为了商业银行管理运营中不可或缺的一部分。当信息科技化，一切数据内容就变得透明化公开化，这样就有效地减少了内部审计
人员在资料搜集整理上的时间和精力，同时商业银行应该注重新型科技技术在业务上的应用，比如信息查询，数据记录等各项科技系统等，在新时代的背景下，科技对于我们的生活的裨益会越来越大，抓住科技发展的进程，能够利用互联网的优势，充分调动专家们的力量，增加风险管理预判能力，整体上提升内部审计活动所带来的审计效益，对于商业银行的前行势必会有大的影响。
四、结语
结合以上所说，在新时代的发展下，我国商业银行面临着巨大的机遇和挑战，内部审计在商业银行中的重要性逐渐提高，而传统的审计方法已不足以保证现在商业银行的审计需求，需要不断的借鉴国外的先进的技术和方法以弥补我们自身的不足。我国商业银行目前的内部审计体系存在很多问题，相对落后于目前国际金融体系的进程，为此，我们更要找准原因采用合适的对策提升自己，首先我们要搭建完整的内部审计体系，建立完善的内部审计制度并落实执行，强化风险管理的观念，在保证内部审计独立性的同时保证它的权威性;然后结合国外的审计方法完善自身的内部审计，以此来提高内部审计工作的效率;最后完善我国内部审计人员的培训体系，增强审计人员的综合素质，提高审计团队的能力水平，同时也要注重科技在现代化工作中的应用，充分利用好现代化的信息技术，对于内部审计工作会有更好的提升，只有做好這几方面，我国的商业银行内部审计工作才能更高效的进行下去。
（作者单位：
赣州银行股份有限公司）
相关热词搜索： 商业银行内部审计存在的问题及对策 商业银行 内部审计 对策
